五、综合题

1.（1）借：在建工程 1 172.5
贷：银行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
贷：原材料 10
应交税金 1.7
应付工资 5
（3）借：固定资产 1 189.2
贷：在建工程 1 189.2
（4）2004年折旧额＝（1 189.2－13.2）/6＝196（万元）
（5）未来现金流量现值＝100×0.9 524＋150×0.9 070＋200×0.8 638＋300×0.8 227
＋200×0.7 635
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（万元）
而销售净价＝782（万元）
所以，该生产线可收回金额＝807.56（万元）
（6）应计提减值准备金额＝（1 189.2－196）－807.56＝185.64（万元）
借：营业外支出 185.64
贷：固定资产减值准备 185.64
（7）2005年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
（8）借：在建工程 728.06
累计折旧 275.5
固定资产减值准备 185.64
贷：固定资产 1 189.2
（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
（10）2005年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
（11）2006年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
借：固定资产清理 780.2
累计折旧 70
贷：固定资产 850.2
同时，借：应付账款 780.2
贷：固定资产清理 780.2
2.（1）第①②④⑤错误，第③正确。
（2）对第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整 10
②借：以前年度损益调整 3.3
贷：应交税金——应交所得税 3.3
      借：以前年度损益调整 6.7
          贷：利润分配——未分配利润 6.7
借：利润分配——未分配利润 0.67
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整 140
③借：应交税金——应交所得税 19.8
      贷：以前年度损益调整 19.8
借：利润分配——未分配利润 40.2
    贷：以前年度损益调整 40.2
借：盈余公积 4.02
贷：利润分配——未分配利润 36.18
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整 500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整 350
③借：以前年度损益调整 150
      贷：利润分配——未分配利润 150 
借：盈余公积 15
贷：利润分配——未分配利润 15
对第5个事项：
借：以前年度损益调整 100
贷：待转库存商品差价 100
借：以前年度损益调整（40/5） 8
    贷：待转库存商品差价 8
借：以前年度损益调整 108
    贷：利润分配——未分配利润 108
借：盈余公积 10.8
    贷：利润分配——未分配利润 10.8 


2005年利润表和利润分配表调整
主营业务收入减少1 390万元
主营业务成本减少1 090万元
财务费用增加8万元
所得税减少16.5万元
净利润减少291.5万元
提取法定盈余公积减少29.15万元
未分配利润减少262.35万元

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