五、综合题
　　 1、答案：
　　（1）a)借：应收账款　　　　　　　　　　　1170
　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　170
　　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　800
　　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800
　　 b)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　340
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　68
　　　　　　　待转库存商品差价　　　　　　　　　　　　60
　 　 12月31日作分录处理：
　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　3【（418－400）÷6＝3】
　　　　　贷：待转库存商品差价 　　　　　　　　　　3
　　 c)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　351
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　351
　　 d)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80（93.6/1.17）
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　13.6（93.6/1.17×17%）
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
　　 e)借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　7200
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　　 f)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　 　（因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入）
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　　3.4
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　 g)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　585
　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　85
　　借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　　460
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　460
　　 h)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　765
　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　602
　　　　　　　应交税金——应交营业税　　　　　　　　　38
　　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　125
　　 i)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　　　长期投资减值准备　　　　　　　　　　　45
　　　　　贷：长期债权投资　　　　　　　　　　　　　　105
　　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　 j)借：应收补贴款　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：应收补贴款　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　 k)借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　6
　　　　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　　　　　　　　6
　　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　贷：在建工程减值准备　　　　　　　　　　　　　20
　　　借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　10
　　　　　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　 (l)应交所得税＝【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
　　 　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　 66
　　　　　 贷：应交税金——应交所得税　　　　　　　　　　66
　　（2）填表：

利润表（简表）
编制单位：甲公司　2003年12月　单位：万元

项目	本月数
一、主营业务收入	940
减：主营业务成本	870
主营业务税金及附加	56
二、主营业务利润	14
加：其他业务利润	40
减：营业费用	8
管理费用	18
财务费用	12
三、营业利润	16
加：投资收益	9
补贴收入	60
营业外收入	125
减：营业外支出	10
四、利润总额	200
减：所得税	66
五、净利润	134

　　 2、答案：
　　（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本）　　　6100
　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6100　
　　　　 借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　50（6100－24200×25％＝50）
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）　　　　50
　　（2）借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　150（600×25％＝150）
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）　　　　150　
　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　150
　　　　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　150　
　　（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　950（3800×25％＝950）
　　　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　5（50÷10＝5）
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　　5　

（4）该事项属于本期发现以前年度的会计差错，题目已经说明该差错具有重大影响，所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　　　 借：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　 16.75　（67×25％＝16.75）
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　　　16.75　
　　　　 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 13.4
　　　　　　　盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　1.675
　　　　　　　　　　　 ——法定公益金　　　　　　　　　1.675
　　　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 16.75
　　（5）借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　475（1900×25％＝475）
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　　　　　475　
　　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　　　　5　
　　（6）减值准备＝长期股权投资的账面价值-预计可收回金额＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
　　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1398.25
　　　　　　贷：长期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　　1398.25　
　　（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）　　250
　　　　　　贷：资本公积——股权投资准备　　　　　　　　　　　250　
　　（8）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5400（6000×90％＝5400）
　　　　　　贷：预收账款（或：其他应付款、应收账款）　　　　　5400　
　　（9）由于股权转让手续尚未办理完毕，甲企业依旧持有乙企业25%的股权，按照乙企业全年实现的净利润确认投资收益，同时摊销股权投资差额。

　　借：长期股权投资 ——乙公司（损益调整）　　　　　　250（1000×25％＝250）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250　
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　　　　　　5

 

 

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]