五、综合题

1．现金流量表
编制单位：T公司       1998年度           单位：元

项目	金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品，提供劳务收到的现金	753000
收取的租金
收到的剩税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计	753000
购买商品、接受劳务支付的现金	366500
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金	165000
实际交纳的增值税款
支付的所得税款	102000
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金	41500
现金流出小计	675000
经营活动产生的现金流量净额	78000
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金	18000

 

分得股利或利润所得的现金
取得债券利息收入所得的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额	58000
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计	76000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金	317000
权益性投资所支付的现金	13000
债权性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计	330000
投资活动产生的现金流量净额	－254000
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收权益性投资所收到现金	50000
发行债券所收到现金	215000
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计	265000
偿还债务所支付 的现金	70000
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金	27000
偿还利息所支付的现金	10000
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付  的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计	107000
筹资活动产生的现金流量净额	158000
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金的等价物的净增加额	－18000
将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润	201000
加：计提的坏账准备或转销的坏帐
固定资产折旧	21500
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：增加）	－2000
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）	－3000
固定资产报废损失
财务费用	10000
投资损失（减：收益）	－3000
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）	－85000
经营性应收项目的减少（减：增加）	15000
经营性应收项目 的增加（减：减少）	－76500
经营活动产生的现金流量净额	78000

2．
（1）甲公司有关经济业务的会计分录：

     A．借：长期股权投资——丙企业（投资成本）1253600，应收股利（或应收股息、或其他应收款，下同）——丙企业150000；贷：银行存款1403600。借：长期股权投资——丙企业（股权投资差额）128600（1253600－4500000×25％）；贷：长期股权投资——丙企业（投资成本）128600。
    Ｂ．借：银行存款150000；贷：应收股利——丙企业15000。
    Ｃ．借：应收股利——乙企业320000贷：长期股权投资——乙企业（投资成本）320000（400000×80％）。
    Ｄ．借：应收账款——乙企业234000，应收账款——丙企业409500；贷：主营业务收入550000，应交税金——应交增值税（销项税额）93500。
Ｅ．借：长期股权投资——乙企业（损益调整）640000（800000×80％）；贷：投资收益640000。
    Ｆ．借：长期股权投资——丙企业（损益调整）112500（600000×25％×9／12）；贷：投资收益112500。
    Ｇ．借：投资收益 9645（128600÷10÷12×9）；贷：长期股权投资——丙企业（股权投资差额）9654。
    Ｈ．借：管理费用50000；贷：坏账准备50000。
    Ｉ．借：主营业务成本385000；贷：库存商品（或产成品）385000。

    （2）合并抵销分录：

    Ａ．借：年初未分配利润21000（70000×30％）；贷：存货21000。
    Ｂ．借：应付账款234000；贷：应收账款234000。借：坏账准备11700；贷：管理费用11700。
    Ｃ．借：实收资本4000000盈余公积80000，未分配利润 1945000（1625000＋720000－400000）；贷：长期股权投资——乙企业 4820000（4500000＋ 640000－ 320000），少数股东权益1205000 （4000000＋80000＋1945000）×20％。借：投资收益 640000，少数股东损益160000，期初未分配利润1255000；贷：提取盈余公积80000，未分配利润1945000。借：提取盈余公积64000（80000 × 80％）；贷：盈余公积 64000。
    Ｄ．借：主营业务收入100000；贷：主营业务成本100000。借：主营业务收入100000；贷：主营业务成本70000，存货30000（10000 ×30％）。

    （3）甲公司与其他企业形成的关联方关系有：①甲公司与乙企业；②甲公司与丙企业；③甲公司与S企业。

[1] [2] [3]