3．
    （1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000
         贷：原材料500000
             应交税金——应交增值税（销项税额）102000
           资本公积——股权投资准备          100000

    （2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000
         贷：投资收益180000

    （3）借：银行存款90000
         贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000

    （4）借：投资收益60000
         贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000

    （5）借：银行存款          800000
         贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000
                          ——甲企业（损益调整）30000
            投资收益68000
      借：资本公积——股权投资准备 100000
      贷：资本公积——其他资本公积转入100000

    4．
   （1）编制会计分录如下：

    ①借：在建工程500000
      贷：以前年度损益调整500000

    ②借：以前年度损益调整   165000
      贷：应交税金——应交所得税165000

    ③借：以前年度损益调整335000
      贷：利润分配——未分配利润335000

    ④借；利润分配——未分配利润50250
      贷：盈余公积——法定盈余公积33500
                    ——法定公益金    16750

    （2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额；
    “在建工程”项目（年末数）增加 500000元
    “应交税金”项目（年末数）增加 165000元
    “盈余公积”项目（年末数）增加 50250元
    “未分配利润”项目（年末数）增加284750元

    5．
    （1） 1996年合并抵销分录：
      借：主营业务收入 60000
      贷：主营业务成本45000
          固定资产原价15000

    （2）1997年合并抵销分录：
      借：期初（或年初）未分配利润      15000
      贷：固定资产原价  15000
      借：累计折旧 5000
      贷：管理费用5000

    （3）1998年合并抵销分录：
      借：期初（或年初）未分配利润   15000
      贷：固定资产原价15000
      借：累计折旧 5000
      贷：管理费用5000
      借：累计折旧5000
      贷：期初（或年初）未分配利润5000

    （4）1999年合并抵销分录：
     借：期初（或年初）未分配利润5000
     贷：管理费用 5000

    五、综合题

    1.（1）①购进丙商品时
        借：库存商品——丙商品200000．
            应交税金———应交增值税（进项税额）340000
        贷：应付账款——S公司234000

    ③销售两商品时：
        借：应收账款——T公司 11 70000
        贷：主营业务收入1000000
            应交税金——应交增值税（销项税额）170000

    ③月末结转而商品销售成本时
        借：主营业务收人 800000
        贷：库存商品——丙商品800000

    （2）①提取短期投资跌价准备
        1999年末应提取额=（23560＋ 56000＋ 78900）一（22000＋ 43000＋ 75800）= 158460－ 140800=17660（元）
        借：投资收益17660
        贷：短期投资跌价准备（或投资跌价准备）17660

        ②提取坏账准备
        1999年末应提取额=（3800000＋ 1170000）×5％－106500=142000（元）
        借：管理费用142000
        贷；坏账准备142000

        ③提取存货跌价准备
        1999年末应提取额=（1000000－ 900000）＋（500000－400000）＋（1200000－1050000）]-300000＝ 350000— 300000= 50000（元）
        借：存货跌价损失50000
        贷：存货跌价准备50000

        ④提取长期投资减值准备
        1999年末应提取额=3000000－1200000=1800000（元）
        借：资本公积——股权投资准备700000
            投资收益1100000
        贷：长期投资减值准备（或投资减值准备）1800000

    （3）编制华康公司1999年度利润表如下：
                        利润表
    编制单位：华康公司                1999年度   单位：元

项目	行次	本年累计数
一、主营业务收入	1	3560000
减：销售折让	2
主营业务收入净额	3	3560000
减：主营业务成本	4	2900000
主营业务税金及附加	5	135000
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）	6	525000
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）	7
减：存货跌价损失	8	350000
营业费用	9	55000
管理费用	10	227600
财务费用	11	23500
三、营业利润（亏损以“-”号填列）	12	-131100
加：投资收益（损失以“-”号填列）	13	-1117660
补贴收入	14
营业外收入	15	5000
减：营业外支出	16	15600
四：利润总额（亏损总额以“-”号填列）	17	-1259360
减：所得税	18
五：净利润（净亏损以“-”号填列）	19	-1259360

2．（l）编制康达公司有关会计分录：
    ①发行债券时
        借：银行存款     61 60000
        贷：应付债券——债券面值6000000
            应付债券——债券溢价   160000

    ②项目完工交付使用时
        借：在建工程140000
            应付债券一一债券溢价40000
        贷：应付债券——应计利息180000

    ③1998年末
        借：财务费用          140000
            应付债券——债券溢价40000
            贷：应付债券——应计利息  180000

    ④  1999年末
        惜：财务费用280000
            应付债券一一债券溢价80000
        贷：应付债券一一应计利息360000

  ⑤债务重组时
    借：应付债券——债券面值900000
        应付债券——应付利息    108000
    贷：股本200000
        资本公积7200O0
        营业外收入——债务重组收益88000

    借：应付债券——债券面值600000
        应付债券——应计利息72000
    贷：固定资产清理，640000
        营业外收入——债务重组收益32000

    借：固定资产清理500000
        累计折旧200000
    贷：固定资产700000
    借：固定资产清理    140000
    贷：营业外收入——处置固定资产净收益140000

  （2）编制甲公司有关会计分录：

①购入债券时
    借：长期债权投资——债券投资（面值）      1500000
        长期债权投资——债券投资（溢价）40000
    贷：银行存款                              1540000  
        
 2、 1998年末
    借：长期债权投资——债券投资（应计利息）     90O00
    贷：投资收益700O0
        长期债权投资一一债券投资（溢价）  20000

③1999年末
    惜：长期债权投资——债券投资（应计利息）    90000
    贷：投资收益700O0
        长期债权投资——债券投资（溢价）         20O00

④债务重组日
    借：长期债权投资920000
        营业外支出——债务重组损失88000
    贷：长期债权投资——债券投资（面值）     900000
        长期债权投资一一债券投资（应计利息） 1080O0

    借：固定资产640000
        营业外支出——债务重组损失32000
    贷：长期债权投资——债券投资（面值）600000
        长期债权投资——债券投资（应计利息）72000

[1] [2] [3]