四、计算分析题

    1．(1)借：交易性金融资产一成本800 000

    投资收益    4 000

    贷：银行存款    804 000

    (2)借：应收股利    20 OOO

    贷：投资收益    20 000

    (3)借：交易性金融资产一成本900 000

    应收股利    20 OOO

    投资收益    6 000

    贷：银行存款    926 000

    (4)借：银行存款    40 oOO

    贷：应收股利    40 000

    (5)借：交易性金融资产一公允价值变动300 OOO

    贷：公允价值变动损益  300 000

    (6)借：银行存款    2 100 OoO

    贷：交易性金融资产一成本1 700 000

    交易性金融资产一公允价值变动    300 000

    投资收益100 OOO

    借：公允价值变动损益  300 000

    贷：投资收益    300 000

    2．(1)债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：

　　(2)乙公司有关该项投资的会计分录如下：

    ①取得的持有至到期投资时：

    借：持有至到期投资一成本5 000 000

    持有至到期投资一利息调整177 300

    贷：银行存款    5 177 300

    ②20X4年末计提利息时：

    借：应收利息    300 000

    贷：持有至到期投资一利息调整41 135

    投资收益    258 865

    ③20X 5年初收到20X 4年度的债券利息时：

    借：银行存款    300 000

    贷：应收利息    300 000

    20X5年末计提利息时：

    借：应收利息    300 000

    贷：持有至到期投资一利息调整43 192

    投资收益    256 808

    ④20X6年初收到20 X 5年度的债券利息时：

    借：银行存款    300 000

    贷：应收利息    300 000

    20X6年末计提利息时：

    借：应收利息    300 000

    贷：持有至到期投资一利息调整45 351

    投资收益    254 649

    ⑤20X7年初收到20 X 6年度的债券利息时：

    借：银行存款    300 000

    贷：应收利息    300 000

    20X7年末计提利息时：

    借：应收利息    300 000

    贷：持有至到期投资一利息调整47 622

    投资收益    252 378

    ⑥20X8年初到期兑付并收回20X7年度利息时：

  　借：银行存款    5 300 000

    贷：持有至到期投资一成本5 oob ooo

    应收利息    300 000

    3．丙公司应编制的会计分录如下：

    (1)借：可供出售金融资产  1 210 000

    贷：银行存款    1 210 000

  (2)借：应收股利    50 000

    贷：投资收益    50 000

  (3)借：银行存款    50 000

    贷：应收股利    50 000

    (4)借：资本公积一其他资本公积110 000

    贷：可供出售金融资产一公允价值变动llO 000

  (5)借：资产减值损失    260 000

    贷：资本公积一其他资本公积110 000

    可供出售金融资产一公允价值变动    150 000

  (6)借：可供出售金融资产一公允价值变动200 000

    贷：资本公积一其他资本公积200 000

  4．【答案】

  (1)2007年末大江公司应收账款余额

  =１0 800 000--(4 000 000+1 200 000+600000+200 000)+5 850 000

  =10 650 000(元)

  其明细情况可列表如下：

(3)2007年未计提坏账准备:
“坏账准备”账户年初余额
=8900 000X5%+1600 000X10%+100 000X50%+200 000X100%
=855 000(元)
年未应计提的坏账准备
=1222 500+200 000-855000
=567 500(元)
借:资产减值损失   567 500
贷:坏账准备   567 500

 

 

 07年中级会计实务第六章金融资产模拟题

 

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