3．【答案】

(1)抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益：

借：股本2000

资本公积700

盈余公积800

未分配利润500

商誉400

贷：长期股权投资2800

少数股东权益1600(4000 x 40％)

(2)抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目：

借：投资收益960

少数股东损益640(1600 x40％)

未分配利润一年初400

贷：本年利润分配一提取盈余公积300

本年利润分配一应付股利1200

未分配利润500

(3)内部债权债务的抵销：

借：应收账款一坏账准备150

贷：未分配利润一年初150

借：应付账款1800

贷：应收账款1800

借：应收账款一坏账准备50

贷：资产减值损失50

(4)内部商品销售业务的抵销：

借：未分配利润一年初240(1600 x 15％)

贷：营业成本240

借：营业收10000

贷：营业成本10000

借：营业成本400(2000 x20％)

贷：存货400

(5)内部固定资产交易的处理：

借：未分配利润一年初120(800-680)

贷：固定资产一原价120

借：固定资产一累计折旧10[(800-680)÷6 x6／12]

贷：未分配利润一年初10

借：固定资产一累计折旧20

贷：管理费用20

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