五、综合题

【答案】
（1）1.北方公司具有不可撤销的销售合同的产成品没 有发生减值(O．75—0．1)=O．65>O．6，北方公司库存原材料也没有发生减值1000<(1200—100)，对具有不可撤销的销售合同的产成品和库存原材料不需要计提跌价准备。北方公司没有不可撤销的销售合同的产成品发生了减值，应当计提跌价准备。库存没有不可撤销的销售合同的产成品应计提的跌价准备=(0．6×2000)一(0．5一O．1)×2000=400(万元)

确认存货跌价准备后，存货的账面价值=7000—400=6600(万元)

②北方公司对乙公司的长期股权投资发生了减值。

应计提的长期投资减值准备=5000—3900=1100(万元)

确认长期投资减值准备后，长期投资的账面价值=5000一1100=3900(万元)

③北方公司该项生产计算机的主要设备发生了减值。

2008年年末，固定资产的账面净值=1250一(1250—50)÷10×3=890(万元)

应计提的固定资产减值准备=890—590=300(万元)

确认固定资产减值准备后，固定资产账面价值=5000—300：4700(万元)

④北方公司无形资产中的专利权发生了减值。

2008年12月31日无形资产应计提的减值准备=1000—600：400(万元)

确认无形资产减值准备后，无形资产的账面价值=3000—400=2600(万元)

(2)

①北方公司由执行《工业企业会计制度》转为执行《企业会计准则》，共确认了资产减值准备400+1100+300+400=2200(万元)

②递延所得税资产年初余额(借方)=2200×33％=726(万元)

③确认上述各项资产减值准备后，资产的账面价值总额=24000—2200+726=22526(万元)

(3)核实资产价值前后的资产负债表简表如下：

注：盈余公积调减=(2200-726)×10％=147．4(万元)，调整后盈余公积=2000-147．4=1852．6(万元)；

未分配利润调减=(2200-726)×90％=1326．6(万元)，调整后未分配利润=4000-1326．6=2673．4(万元)。

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