2．【答案】

(1)该项设备计提折旧后资产的账面价值小于资产的计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

(4)编制各年与所得税有关的会计分录。

各年的会计分录如下：

(1)2006年

借：所得税费用 165000

贷：应交税费一应交所得税 165000

(2)2007年

借：所得税费用 165000

递延所得税资产 1320

贷：应交税费一应交所得税 166320

(3)2008年

借：所得税费用 165000

递延所得税资产 264

贷：应交税费一应交所得税 165264

（4）2009年 

借：所得税费用 75864

贷：应交税费一应交所得税 74832

递延所得税资产 1032

(5)2010年

借：所得税费用 75000

贷：应交税费一应交所得税 74724

递延所得税资产 276

（6）2011年 

借：所得税费用 75000

贷：应交税费一应交所得税 74724

递延所得税资产 276

3．【答案】

(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×33％=963．6万元

(2)2007年度应交所得税=(2000+50一100+300+400-250）x133％＝792万元

2007年递延所得税资产借方发生额=963，6一(120+1500+300+600)x 15％=585．6万元

2007年所得税费用=792-585．6=206．4万元

（3）会计分录

借：所得税费用 206,4

递延所得税资产585 6

贷：应交税费—应交所得税　792

（2）2007年12月31日递延所得税负债余额＝212.5×40％／(1-15％) ×(33-15％) =18万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；

2008年递延所得税负债余额=(212．5-170+255)×40％／(1-15％)×(33％-15％)=25．2万元，2008年递延所得税负债发生额=25．2-18=7．2万元。

（3）2007年应交所得税=(1000+100-212．5×40％)×33％=334．95万元；2008年应交所得税＝（1000－100-255 x 40％)×33％+170×40％／(1-15％) ×(33％-15％) =277.74万元

2007年会计处理

借：所得税费用 319．95

递延所得税资产 33

贷：应交税费一应交所得税 334．95

递延所得税负债 18

2008年会计处理

借：所得税费用 317．94

贷：递延所得税资产 33

成交税费一应交所得税 277．74

递延所得税负债 7．2

 

 

 

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