4．【答案】

(1)债权人一A企业

重组债权的账面余额=(1000+170)×(1+10％÷2)=1228．5万元

收到非现金资产的公允价值及因受让非现金资产确认的增值税=30 x(1+17％)=35．1 万元

将来应收金额：(1228．5-35．1)×(1—40％)=716．04万元

债务重组损失＝重组债权的账面余额一收到的非现金资产的公允价值及因受让非现金资产而确认的增值税一修改条件后将来应收金额=[(1000+170)×(1+10％÷2)-30 x(1+17％)]×40％=477．36万元

会计分录：

借：库存商品 300000

应交税费一应交增值税(进项税额)51000

应收账款一B企业(债务重组) 7160400

营业外支出一债务重组损失4773600

贷：应收账款一B企业 12285000

(2)债务人一B企业

重组债务的账面价值=1228．5 万元

转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35．1 2f元

将来应付金额=债务重组后债务的账面价值=[(1000+170)×(1+10％÷2)-30 x(1+17％)1×60％=716．04万元

债务重组收益=1228．5-30 x(1+17％)－716．04=477．36万元

借：应付账款一A企业 12285000

贷：主营业务收．A 300000

应交税费一应交增值税(销项税额)51000

应付账款一A企业(债务重组) 7160400

营业外收入4773600

借：主营业务成本 200000

贷：库存商品 200000

5．【答案】

(1)新东方公司

①2007年3月10 日

借：固定资产 120

贷：银行存款 120

②2007年12月31

2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5 x9／12=102万元

甲设备应计提减值准备=102-86．4=15．6万元

借：资产减值损失 15．6

贷：固定资产减值准备 15．6

③2008年4月20

2008年4月20日设备的账面价值=86．4-86．4÷4 x4／12=79．2万元

借：固定资产清理 94．8

累计折旧 25．2

贷：固定资产 120

借：固定资产减值准备 15．6

贷：固定资产清理 15．6

借：原材料 59．13

应交税费一应交增值税(进项税额)l0．17

银行存款 10

贷：固定资产清 79．2

营业外收入 0．1(79．3-79．2)

④2008年6月30 H

新东方公司6月30 H对A材料计提的存货跌价准备=59．13-(60-3)=2．13 万元

借：资产减值损失 2．13

贷：存货跌价准备 2．13

⑤2008年7月6 日

借：应付账款一北方公司 90

贷：其他业务收．3, 60

应交税费一应交增值税(销项税额)lO．2

预计负债 10

营业外收 9．8

借：其他业务成本 59．13

贷：原材料 59．13

借：存货跌价准备 2．13

贷：其他业务成本 2．13

⑥2008年12月10日

借：预计负债 10

贷：银行存款 10

(2)北方公司

①2008年7月6日

借：原材料 60

应交税费一应交增值税(进项税额)lO．2

坏账准备 5

营业外支出 14．8

贷：应收账款 90

②2008年12月10 日

借：银行存款 10

贷：营业外支出 10

6．【答案】

(1)事项(1)属于债务重组。是以债务转为资本的方式进行的债务重组；事项(2)不属于债务重组。债权人未作出让步；事项(3)不属于债务重组。债权人未作出让步；事项(4)属于债务重组。是以混合重组的方式进行的债务重组；事项(5)不属于债务重组。是债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组。

(2)事项(1)的债务重组日为2007年6月5 日，以办妥增资手续，出具了出资证明为完成标志；事项(4)的债务重组日为2007年9月22 日即新的偿债条件开始执行的日期。

(3)账务处理事项(1)

债务人(北方公司)的账务处理

借：应付账款 100

贷：实收资本 30(200 x 15％)

资本公积一资本溢价 40

营业外收入 30

债权人(北大东奥)的账务处理

借：长期股权投资一北方公司 70

坏账准备 10

营业外支出 20

贷：应收账款 100

事项(4)

债务人(西方公司)的账务处理

将来应付的金额=100+100 x 2％=102万元

借：固定资产清理 50

累计折旧 50

贷：固定资产 100

借：其他应付款 320

营业外支出 lO(50-40)

贷：银行存款 10

长期股权投资一A公司 100

固定资产清理 50

其他应付款一债务重组 100

预计负债 2

投资收益 20(120-100)

营业外收入一债务重组收益 48

债权人(北大东奥)的账务处理将来应收的金额=100万元(或有应收金额不计入将来应收金额中)

借：银行存款 10

长期股权投资一A公司 120

固定资产 40

其他应收款一债务重组 100

营业外支出 50

贷：其他应收款 320

 

 

 

 

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