四、计算分析题

1．【答案】

(1)2008年3月10日。

借：银行存款 30000

固定资产 70000

坏账准备 7000

营业外支出 10000

贷：应收账款 117000

(2)2008年7月10日。

借：银行存款 168000

长期股权投资 90000

固定资产 180000

坏账准备40000

贷：应收账款468000

资产减值损失 10000

(3)2008年8月10日。

将来应收账款的入账价值=(351000-51000)×40％=120000元

借：应收账款一债务重组 120000

长期股权投资 100000

固定资产 60000

营业外支出一债务重组损失 71000

贷：应收账款 351000

(4)2008年9月5日

借：应收账款一债务重组 190000

坏账准备  20000

贷：应收账款 206000

资产减值损失4000

2．【答案】

(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产 100

贷：应收账款 100

(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产清理 100

累计折旧50

贷：固定资产 150

借：应付账款 100

贷：固定资产清 100

(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额

未来应收金额=(1000-100)×(1-20％)=720(万元)

(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额

未来应付金额=(1000-100)×(1-20％)×(1+5％x2)=792(万元)

3．【答案】

A公司相关业务的会计分录。重组债务的账面价值=面值+利息=200+16=216万元

或有应付金额=180 x(4％一3％)×2=3．6万元

将来应付金额=本金+利息+或有应付金额=180+180 x 3％x 2+3．6=194．4万元

应确认的债务重组收益=216-194．4=21．6万元

2007年12月31 进行债务重组时：

借：长期借款 216

贷：长期借款一债务重组190.8（180+180×3％×2)

预计负债 3．6

营业外收A 21．6

2008年12月31日支付利息时：

借：长期借款一债务重组 5．4(180 x 3％)

贷：银行存款 5．4

2009年12月31日支付利息和本金时：

借：长期借款一债务重组185．4(190．8-5．4)

预计负债 3．6

贷：银行存款 189(180 x 1．03+3．6)

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