四、计算分析题

1．【答案】

(1)借：无形资产 100

贷：银行存款 100

(2)年摊销额=100÷10=10万元

借：管理费用 10

贷：累计摊销 10

(3)借：银行存款 90

累计摊销 20

贷：应交税费一应交营业税 4．5

无形资产 100

营业外收入 5．5

转让净收益=90-4．5-(100-20)=5．5万元

2．【答案】

(1)2001年1月1 日购入

借：无形资产 100

贷：银行存款 100

(2)2001年摊销：

借：管理费用 20

贷：累计摊销 20

(3)2002年摊销：

借：管理费用 20

贷：累计摊销 20

(4)2002年计提减值准备：

2002年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。

借：资产减值损失 42

贷：无形资产减值准备 42

(5)2003年摊销：

2003年1月1 El无形资产的账面价值为18万元，在剩余3年内每年摊销6万元。

借：管理费用 6

贷：累计摊销 6

(6)2004年摊销：

借：管理费用 6

贷：累计摊销 6

(7)2004年12月31日

2004年12月31 El，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。

(8)2005年摊销：

借：管理费用　6

贷：累计摊销　6

（9）2005年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额：

借：无形资产减值准备　42

累计摊销　58

贷：无形资产　100

3. 【答案】

（１） 2007年1月1日

无形资产现值＝1000000/（1+5%）+1000000/（1+5%）2+1000000/（1+5%）3＝2723248元

未确认融资费用＝3000000-2723248＝276752元

借：无形资产－商标权　2723248

未确认融资费用　276752

贷：长期应付款　3000000

（２） 2007年12月31日

借：长期应付款　1000000

贷：银行存款　1000000

第一年应确认的融资费用＝2723248*5%＝136162.40元

借：财务费用 136162．40

贷：未确认融资费用 136162．40

借：管理费用 544649．6(2723248÷5)

贷：累计摊销 544649．6

(3)2008年12月31 日 

借：长期应付款 1000000

贷：银行存款 1000000

第二年应确认的融资费用=[(30000001000000)一(276752-136162．40)]×5％=92970．52元 

借：财务费用 92970．52 

贷：未确认融资费用 92970．52

借：管理费用 544649．6(2723248÷5) 

贷：累计摊销 544649．6

(4)2009年12月31 日 

借：长期应付款 1000000

贷：银行存款 1000000

第三年应确认的融资费用=276752-136162．40 i一92970．52=47619．08元 

借：财务费用47619．08 

贷：未确认融资费用47619．08

借：管理费用 544649．6(2723248÷5)

贷：累计摊销 544649．6

(5)2010年12月31日

借：管理费用 544649．6(2723248÷5)

贷：累计摊销 544649．6

(6)2011年1月1 日

借：银行存款 600000

累计摊销 2178598．4

贷：无形资产 2723248

营业外收入 55350．4

４. 【答案】

（１）接受专利权资

2007年1月1日

借：无形资产　30000000

资本公积　20000000

贷：实收资本　50000000

2007年12月31日

借：管理费用　3000000（30000000/10）

贷：累计摊销　3000000

（３） 自行开发无形资产

借：研发支出－费用化支出　14000000

－资本化支出　36000000

贷：原材料　40000000

应付职工薪酬　6000000

银行存款　4000000

2007年12月31日

借：管理费用　14000000

无形资产　36000000

贷：研发支出－费用化支出　14000000

－资本化支出　36000000

借：管理费用300000(36000000÷l0x 1／12)

贷：累计摊销 300000

(3)购人无形资产

2007年5月1日

借：无形资产 2000000

贷：银行存款 2000000

2007年12月31 日

借：资产减值损失800000

贷：尢形资产减值准备 800000

 

 

 

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