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综合题
已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）4月末应收账款余额。

  【正确答案】
（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）
（2）经营性现金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10%＋1900＝29900（万元）
（3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（万元）
（4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元）
（5）4月末应收账款余额＝41000×10%＋40000×30%=16100（万元）
【知 识 点】财务预算

单项选择题 ◎某企业与银行商定的周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，年度内企业使用了600万元，平均使用4个月，则企业本年度应向银行支付的承诺费为（ ）万元。
A.2
B.10
C.4
D.1

正确答案：C
答案解析：企业本年度应向银行支付的承诺费＝600×0.5%×8/12＋（1000－600）×0.5%＝4（万元）
◎下列各项中不需要进行责任结转的是（ ）。
A.由于原材料不合格导致生产部门原材料耗用超定额成本
B.由于机器老化造成的废品损失
C.由于产品质量不合格造成销售部门的降价损失
D.因上一车间加工缺陷造成的下一车间材料超定额成本

正确答案：B
答案解析：解析：利用内部转移价格进行责任结转有两种情形：一是各责任中心之间由于责任成本发生的地点与应承担责任的地点往往不同，因而要进行责任转账。如由于原材料不合格导致生产部门原材料耗用超定额成本，由于产品质量不合格造成销售部门的降价损失。二是责任成本在发生的地点显示不出来，需要在下道工序或环节才能发现，这也需要转账。如因上一车间加工缺陷造成的下一车间材料超定额成本。