四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1、[答案]
⑴编制购入该无形资产的会计分录
借：无形资产  300
贷：银行存款  300
⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额
账面余额=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（万元）
⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录
应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5（万元）
借：营业外支出——计提的无形资产减值准备  35.5
贷：无形资产减值准备  35.5
⑷计算2002年该无形资产的账面余额
该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元)
2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元) 
⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录
2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元)
借：无形资产减值准备  11.8
贷  ：营业外支出——计提的无形资产减值准备  11.8 
⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额
2003年1  至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元)
2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9（万元）
⑺计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8（万元） 
⑻编制该无形资产出售的会计分录
借：银行存款  130
无形资产减值准备  23.7
贷：无形资产  146.9
营业外收入  6.8 

2、[答案]
⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值
A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元) 
⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”
2002年4月1日 
⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益
2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)
A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元) 
⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录
长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)
借：长期股权投资—B公司(投资成本)  1500
贷：银行存款  1500 
借：长期股权投资—B公司(股权投资差额)  100
贷：长期股权投资—B公司(投资成本)  100 
⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录
B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)
北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)
借：投资收益——股权投资损失  40
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）  40 
北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)
借：投资收益——股权投资差额摊销  15
贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）  15 
⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录
未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)
应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)
借：投资收益——计提的长期投资减值准备  45
贷：长期投资减值准备——B公司  45 

   

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