3.甲 企业 为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。 
2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:  

(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。 

(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。 

(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。 

(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。 

(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。 

(6)月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目。 

要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用元表示) 

编制会计分录： 
（1） 借：原材料 80000 
应交税金——应交增值税（进项税额）13600 
贷：银行存款 93600 
（2） 借：应收票据 234000 
贷：主营业务收入 200000 
应交税金——应交增值税（销项税额） 34000 
（3） 借：在建工程 11700 
贷：原材料 10000 
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1700 
（4） 借：待处理财产损溢 4680 
贷：原材料 4000 
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 680 
（5） 借：应交税金——应交增值税（已交税金）25000 
应交税金——未交增值税 5000 
贷：银行存款 30000 
（6）借：应交税金——未交增值税 2220 
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 2220 

4.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。 合同 约定,工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1口乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存人银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:  


时间  

 收款金额(元)  

 累计实际发生成本(元)  

 开发程度  

  
2002年4月1日  

 50000  

  

  

  
2002年12月31日  

  

 16000  

 40％  

  
2003年12月31日  

  

 34000  

 85％  

  
2004年4月1日  

  

 41000  

 100％  

  

该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 
要求:编制甲 企业 2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示) 

答案： 
（1）2002年 
借：银行存款 50000 
贷：预收账款 50000 
借：劳务成本16000 
　　　　贷：银行存款16000 
借：预收账款40000 
　　　 贷：主营业务收入40000 （100000×40％－0＝40000） 
借:主营业务成本 16000 
贷:劳务成本 16000 

（2）2003年 
借：劳务成本18000 （34000－16000＝18000） 
　　　　 贷：银行存款18000 
借：应收账款45000 
　　　 贷：主营业务收入45000 （100000×85％－40000＝45000） 
借:主营业务成本 18000 
贷:劳务成本 18000 

（3）2004年 
借：劳务成本7000 （41000－16000－18000＝7000） 
　　　　 贷：银行存款7000 
借：应收账款15000 
　　　 贷：主营业务收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000） 
借:主营业务成本 7000 
贷:劳务成本 7000 

五、综合题(本类题共2题,每小题10分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目) 
1.甲企业2003年12月31日的有关资料如下: 
(1) 科目余额表(单位:元):  


科目名称  

 借方余额  

 贷方余额  

  
现金  

 10000  

  

  
银行存款  

 57000  

  

  
应收票据  

 60000  

  

  
应收账款  

 80000  

  

  
预付账款  

  

 30000  

  
坏账准备  

  

 5000  

  
原材料  

 70000  

  

  
低值易耗品  

 10000  

  

  
分期收款发出 商品   

 90000  

  

  
材料成本差异  

  

 55000  

  
库存商品  

 100000  

  

  
待摊费用  

 1000  

  

  
固定资产  

 800000  

  

  
累计折旧  

  

 300000  

  
在建工程  

 40000  

  

  
无形资产  

 150000  

  

  
短期借款  

  

 10000  

  
应付账款  

  

 70000  

  
预收账款  

  

 10000  

  
应付工资  

 4000  

  

  
应交税金  

  

 13000  

  
预提费用  

 1000  

  

  
长期借款  

  

 80000  

  
实收资本  

  

 500000  

  
盈余公积  

  

 200000  

  
未分配利润  

  

 200000   

  

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