(2)3月发生如下业务: 
①收回应收账款40000元并存入银行。 
②用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库。 
③用银行存款偿还短期借款30000元。 
④从银行借人短期借款10000元直接偿还应付账款。 
⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。 
⑥购入原材料,货款30000元(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库,货款尚未支付。 

要求: 

(1)编制上述业务的会计分录。 
(2)编制甲企业的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示) 

甲企业试算平衡表 
2004年3月31日 单位：元  


会计科目  

     期初余额  

     本期发生额  

     期末余额  

  
  借方   
  贷方  

   借方  

   贷方  

   借方  

   贷方  

  
银行存款  

     30000  

  

  

  

  

  

  
应收账款  

     50000  

  

  

  

  

  

  
    原材料  

     40000  

  

  

  

  

  

  
短期借款  

  

   40000  

  

  

  

  

  
应付账款  

  

   30000  

  

  

  

  

  
实收资本  

  

   50000  

  

  

  

  

  
  合  计  

   120000  

  120000  

  

  

  

  

  

答案: 
（1）编制会计分录： 
①借：银行存款 40000 
贷：应收账款 40000 
②借：原材料 20000 
贷：银行存款 20000 
③借：短期借款 30000 
贷：银行存款 30000 
④借：应付账款 10000 
贷：短期借款 10000 
⑤借：银行存款 50000 
贷：实收资本 50000 
⑥借：原材料 30000 
贷：应付账款 30000 
（2）试算平衡表  


会计科目  

 期初余额  

 本期发生额  

 期未余额  

  
借方  

 贷方  

 借方  

 贷方  

 借方  

 贷方  

  
银行存款  

 30000  

  

 90000  

 50000  

 70000  

  

  
应收账款  

 50000  

  

  

 40000  

 10000  

  

  
原材料  

 40000  

  

 50000  

  

 90000  

  

  
短期借款  

  

 40000  

 30000  

 10000  

  

 20000  

  
应付账款  

  

 30000  

 10000  

 30000  

  

 50000  

  
实收资本  

  

 50000  

  

 50000  

  

 10000  

  
合计  

 120000  

 120000  

 180000  

 180000  

 170000  

 170000  

  

2.甲 企业 采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1B,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: 
(1)销售 商品 一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。 
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。 
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存人银行。 
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存人银行。 

要求: 

(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示) 

答案: 
（1）借：坏账准备 10000 
贷：应收账款 10000 
（2）借：应收账款 8000 
贷：坏账准备 8000 
借：银行存款 8000 
贷：应收账款 8000 
（3）2003年末“坏账准备”科目的余额＝（3000000＋5000000+850000－10000+8000-4000000）×5％＝4840000×5％=24200(元) 
（4）2003年末计提的坏账准备＝24.25－(15+0.8)+1=9.45(万元) 
借： 管理 费用 94000 
贷：坏账准备 94000 

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