4.消费税和营业税的征税范围和纳税人

　　消费税只针对特定的消费品征收，根据我国法律，只有ll类消费品被选择征收消费税。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

　　营业税税目有9个：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。

　　5.消费税的税率和应纳税额

　　消费税的税率有两种，比例税率和定额税率（啤酒、黄酒、气油、柴油）。

　　应纳税额包括从价定率消费税额、从量定额消费税额和从置从价复合税应纳税额。

　　6.营业税的税率和计税依据

　　营业税按行业实行有差别的比例税率，共分为四档。

　　营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额为计税依据。

　　7，企业所得税法的纳税人、征税对象

　　企业所得税的纳税人是在中国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业（私营性质的企业），不再是企业所得税的纳税人，对其不予征缴企业所得税。

　　企业所得税的征税对象，是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。其中，生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

　　8.企业所得税法的计税依据、应纳税额、税率

　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

　　企业所得税的应纳税额，取决于应纳税所得额和适用税率。企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%.

　　为了照顾我国目前有很多的企业利润少、规模小，原来适用的税率较低的实际情况，作为过渡暂时按低税率征收。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按l8%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上l0万元（含10万元）以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

　　9.外商投资企业和外国企业所得税法的纳税人、征税对象、税率和计税依据

　　外商投资企业和外国企业所得税的纳税人，是依法负有纳税义务的外商投资企业和外国企业，包括：

　　（1）中外合资经营企业；

　　（2）中外合作经营企业；

　　（3）外资企业；

　　（4）在中国境内没立机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织；

　　（5）在中国境内没有设立机构、场所而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。

　　外商企业所得税的征税对象是外商投资企业和外国企业在中国的生产经营所得和其他所得。计税依据是应纳税所得额，即外商投资企业和外国企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

　　外商企业所得税实行比例税率，总税负为33%.对于没有在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，或者虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的上述所得与所设立机构、场所的经营没有实际联系的外国企业，按照20%的税率征收所得税。

　　外商企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即在中国境内设立的外商投资企业和外国企业从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

　　10.个人所得税的纳税主体、征税对象和计税依据

　　个人所得税的纳税主体是在中国境内有住所或者元住所，而在境内居住满1年的公民，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满l年的个人，从中国境内取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业（私营性质的企业），也是个人所得税的纳税人。

　　征税对象是12种所得。

　　计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，即个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。

　　11.个人所得税的税率、应纳税所得额的计算

　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体分为以下五种情况：

　　（1）工资、薪金所得，适用5%一45%超额累进税率。以全月工资、薪金所得，扣除定额费用后的余额，为应纳税所得额。

　　（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%一35%五级超额累进税率。以年生产、经营所得或者承包经营、承租经营所得，扣除有关成本、费用或扣除规定的费用后的余额，为应纳税所得额。

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