答案：(三)
1.编制会计分录
(1)属于调整事项。
已计提的坏账准备=100×5%=5万元
调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整 950000
坏账准备 50000
贷:应收账款 1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税 313500
贷:以前年度损益调整 313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润 636500
贷:以前年度损益调整 636500(0.5分)
(2)属于调整事项。 (0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款) 150000
贷:以前年度损益调整 150000(0.5分)
借:以前年度损益调整 49500
贷:应交税应——应交所得税 49500(0.5分)
借:以前年度损益调整 100500
贷:利润分配——未分配利润 100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。 (0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积 3100800
利润分配——提取公益金 775200
贷:盈余公积——一般盈余公积 3100800
盈余公积——公益金 775200(1分)
借:利润分配——应付股利 8000000
贷:应付股利 8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。 (0.5分)
借:待处理财产损溢 3000000
累计折旧 2000000
贷:固定资产 5000000(1分)
借:待处理财产损溢 6850000
贷:库存材料 6000000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)
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2006-8-21
