（7）2004年12月31日减值损失转回：
2004年12月31日，无形资产减值损失转回前的账面价值为16万元，其可收回金额为30万元，因此，应将减值准备转回14万元。
借：无形资产减值准备 14
贷：营业外支出 14
（8）2005年摊销：
借：管理费用 30
贷：无形资产 30
（9）2005年转销无形资产和相关减值准备的余额：
借：无形资产减值准备 58
贷：无形资产 58
第七章 负债
同步强化练习题
一、 单项选择题
1.企业交纳的下列税款，不需要通过"应交税金"科目核算的是（ ）。
A.消费税 B.耕地占用税 C.土地增值税 D.资源税
答案：B
解析：耕地占用税于发生时计入在建工程成本。
2．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。
A．营业外收入 B．补贴收入
C．其他业务收入 D．资本公积
答案：D
解析：企业的应付账款确实无法支付，经确认后转入"资本公积－其他资本公积"科目，而不能转入营业外收入。
3．企业当月交纳前期增值税，应通过（ ）科目核算。
A．应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）
B．应交税金－－未交增值税
C．应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）
D．应交税金－－应交增值税（已交税金）
答案：B
来源：www.examda.com解析：企业当月交纳前期增值税，应通过"应交税金――未交增值税"科目；企业当月交纳当月增值税，应通过"应交税金－－应交增值税（已交税金）"科目核算，不通过"应交税金－－未交增值税"科目核算。
4．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
A．营业外收入 B．其他业务收入
C．其他应付款 D．其他应收款
答案：C
解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记"其他应付款"科目。
5．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A．7600 B．18800 C．8400 D．11000
答案：D
解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000＋20000×17％－800－11600＝11000元
6．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（ ）科目，贷记"应交税金――应交增值税（销项税额）"科目。
A．应收账款 B．其他应付款 C．其他业务收入 D．其他应收款
答案：B
解析：应借记"其他应付款"科目。
7．委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（ ）账户。
A．管理费用 B．委托加工物资
C．主营业务税金及附加 D．应交税金－应交消费税
答案：D
解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入"应交税金－应交消费税"
账户的借方。
8．下列税金与企业损益无关的有（ ）。
A．城市维护建设税 B．营业税
C．一般纳税企业的增值税销项税额 D．所得税
答案：C
解析： 城市维护建设税和营业税应记入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
9. 某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应计入（ ）。
A.生产成本 B.制造费用 C.营业费用 D.主营业务税金及附加
答案：D
解析：某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应记入"主营业务税金及附加"科目。
10．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，该农产品的采购成本为 （ ）万元。
A．31.2 B．27 C．28.2 D．30
答案：C
解析：按照现行制度的规定，一般纳税企业存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为3万元（30×10%），故该农产品的采购成本为28.2万元（30－3＋0.5＋0.7）。
【责编:读书人】
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2006-12-18
