2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
（1）1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
（2）2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
（3）计算出售该设备所产生的净损益。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。
【答案及解析】
（2）1999年应计提的折旧额=（2319-69）× =750（或：749.93）（万元）
2000年应计提的折旧额=（2319-69）× =600（或：600.08）（万元）
2001年应计提的折旧额=（2319-69）× =450（万元）
（3）2002年1至4月应计提的折旧额=（2319-69）×
=100（或：99.98）（万元）
固定资产的账面价值=2319-（750+600+450+100）=419（或：419.01）（万元）
固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50（或：-50.01）（万元）
（4）借：固定资产清理 419（或：419.01）
累计折旧 1900（或：1899.99）
贷：固定资产 2319
借：银行存款 371
贷：固定资产清理 371
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 50（或：50.01）
贷：固定资产清理 50（或：50.01）
借：递延税款 726
贷：应交税金——应交所得税 726
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1474
贷：资本公积——其他资本公积 1474
3.甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：
（1）2001年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为5600万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元，乙企业另行以现金向甲企业支付1000万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。
假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。
（2）2001年5月10日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款1000万元。
（3）甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2001年6月30日全部办理完毕。
假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。
要求：（1）指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。
（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。
（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案及解析】
（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。
2001年6月30日。
（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：银行存款 1000
贷：预收账款 1000
②甲企业换出资产应确认的收益=[1-(5600÷7000)]×1000
=200（万元）
或：[(1000-(1000÷7000)×5600)=200（万元）
或：(7000-5600)÷7000×1000=200（万元）
③甲企业换入资产入账价值=5600+200-1000=4800（万元）
④借：长期股权投资 4800
预收账款 1000
贷：库存商品 5600
营业外收入 200
（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
①借：预付账款 1000
贷：银行存款 1000
②乙企业换入资产入账价值=5000+1000=6000（万元）
③借：库存商品 6000
贷：长期股权投资 5000
预付账款 1000
【责编:读书人】
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2006-12-5
