11.所得税
（1）所得税，是指企业应计入当期损益的所得税费用：企业应交所得税额的计算公式为：
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率
（2）企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础；
（3）暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与 其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
（4）企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照规定确认递廷所得税负债或递延所得税资产。
十、财务会计报告
（一）考试目的 通过对财务会计报告的考核，测试考生对财务会计报告、合并财务报表、关联方披露、资产负债表日后事项、会计政策、会计估计和前期差错更正的掌握和运用情况，考核考生运用财务会计报告基本原则解决实际问题的能力。
（二）基本要求
1.掌握以下内容：
（1）资产负债表、利润表和现金流量表的内容、格式和编制方法。
（2）合并财务报表的合并范围。
（3）关联方关系的判断方法、关联方关系及其交易应披露的内容。
（4）资产负债表日后事项调整事项的内容及其会计处理。
（5）资产负债表日后事项非调整事项的内容及其披露要求：
（6）会计政策变更的条件及其会计处理。
（7）会计估计变更、前期差错更正的会计处理。
2.熟悉以下内容：
（1）会计政策、会计估计变更和前期差错更正的披露内容：
（2）滥用会计政策、会计估计及其变更的会计处理。
（3）资产负债表日后事项的概念及涵盖的期间。
（4）会计政策、会计估计及其变更和前期差错的概念。
（5）现金流量的分类。
3.了解以下内容：
（1）关联方关系的表现形式。
（2）持续经营不再适用时应披露的内容。
（三）要点说明
1.资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。
2.利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
3.现金流量表
（1）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中：现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（2）现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
①经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
②投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
③筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
（3）现金流量表正表采用报告式的结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及 现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，正表中还应单设“汇率变动对现金的影响”项目。
补充资料包括三部分内容：
（1）将净利润调节为经营活动的现金流量；
（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；
（3）现金及现金等价物净增加情况。
（4）企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。
【责编:读书人】
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] 
相关文章
2006-8-19
