（4）支付手续费。按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。

    付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：

    借：财务费用

    贷：银行存款

    （5）寄交银行承兑汇票。付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为：

    借：材料采购或商品采购

    贷：应付票据

    出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表4－12.

    表4－12 应付票据备查登记簿

    票据种类 总第 页

    分第 页

    年 凭证 摘要 合同字号 票据基本情况 到期付款 延期付款

    月 日 字 号 号码 签发日期 到期日期 收款人 金额 日期 金额 日期 金额

    收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转账凭证。其会计分录为：

    借：应收票据

    贷：产品销售收入或商品销售收入

    应交税金——应交增值税（销项税额）

    收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表4－13.

    （6）交存票款。按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。

    （7）委托银行收款。收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录：

    借：银行存款

    贷：应收票据

    表4－13 应收票据备查登记簿票据种类 总第 页分第 页年 凭证 摘要 合同 票据基本情况 承兑人及单位名称 背书人及单位名称 贴现 承兑 转让月 日 字 号 字 号 号码 签发日期 到期日期 金额 日期 净额 日期 金额 日期 受理单位 票面金额 实收金额

    同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。

    承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

    借：应付票据贷：银行存款同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。

    如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。

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