作为一名会计人员,不仅仅是做到数字准确,账实相符,入账及时这此简单的事,而是要知道如何开源节流,降低成本,增加利润,掌握现金流量,提供管理策划参考资料,这样才能成为一个合格的财务管理人员。然而，有很多企业老板恰恰忽视了财会人员在企业中所起的重要作用，宁可到处求人办事，找关系，走后门，却不知道从财务部门下功夫，提高企业的效率。他们往往把大把大把的钞票送到税务局，就是不愿接受会计人员的一些有益的见议。下面，我就财务的一个方面来阐述会计管理的重要作用——税收筹划。就此文与广大同行控讨，如有不妥之处请给予批评与指正，本人一定虚心接受。  
一、投资前的税收筹划 
1、组织形式的选择 
   公司制企业——企业所得税——法人投资者股利收入并入应纳税总额按税率补差（个人投资者按红利所得交20%个人所得税） 
   个人独资企业及合伙企业——只征收个人所得税，不征收企业所得税 
   个人公司——企业所得税——投资者个人所得税 
2、纳税人身份的选择 
   增值税：A、一般纳税人-税率（13%、17%） 
           B、小规模纳税人-税率（6%、4%） 
平衡公式：销售额*增值率*17%=销售额*6% 
          增值率=6%/17%*100%=35.29% 
                =4%/13%*100%=30.77% 
3、投资方式的选择 
   实物出资-无形资产、不动产投资入股不征税-设备出资视同销售征收增值税-旧设备分别按免税或14%税率减半征收 
   现金无形资产、不动产出资：购进国产设备退增值税 
   符合产业政策技改国产设备40%从上年新增所得税中抵免 
4、投资地点的选择 
   不同地点享有不同的税收优惠：经济特区、沿海开放城市、沿海经济开发区（24%、15%所得税率）、经济技术开发区 
   西部大开发——鼓励类产业2010年前15%税率，符合条件的外资企业5年内免征所得税、车船使用税、房产税；建设期内免土地使用税。 
   不同地点享有不同的政府优惠：政府诚信、领导更迭、 
   同域区县与区县之间财政留成比例不同 
   地域与地域之间不同 
二、销售方式的税收筹划 
    以房地产企业为例：甲企业欲销售5000平方米商品房，扣除额为840万元。两种销售方案，一种每平米2000元，一种每平米2100元（忽略契税不计） 
    1、控制房地产的增值率（定价要考虑税负） 
    土地增值20%              不征税 
    土地增值20%——50%       税率30% 
    土地增值50%——100%      税率40% 
    土地增值100%——200%     税率50% 
    土地增值200%以上         税率60% 
    方案一：增值额160万元，增值率为19。05%，不交增值税，营业税及附加55万元，利润105万元； 
    方案二：增值额210万元，增值率为24。5%，交30%的土地增值税为62。2万元，营业税及附加57。75万元，利润90。25万元。 
    可见方案二虽然定价比方案一高出每平方米100元的价格，而利润却少14。75万元（105-90。25） 
    2、必要时可设立法人销售公司 
    同一企业，假设售价还可卖到每平米2400元，经计算，土地增值率为42。86%，须交土地增值税108万元，营业税及附加66万元，税后净利186万元；假如设立销售子公司，以2000元的价格卖给销售子公司，销售子公司再以2400元的价格卖出，则： 
    总公司：  160万元-营业税及附加55万元=利润105万元 
    子公司：  实际销售利润200万元-营业税及附加11万元-土地增值税56。7万元=132。3万元 
    利润总额：=105万元+132。3万元=237。3万元 
    增加利润：237。3万元-186万元=51。3万元 
    3、变房地产售出为投资 
    2003年1月1日起对不动产投资入股后转让股权的行为，不再缴纳营业税 
    甲方5000平方米商品房以每平米2400元价格卖给乙企业，交营业税60万元，附加税6万元 
    甲方与乙企业协商以5000平方米商品房作价1200万元入股乙企业，然后甲方再将股权转让给乙方，可节税66万元。 

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