三、财产损失税前扣除的税收筹划 
    例1：某企业于2006年12月初发生一起较为事故，价值28万元的生产用锅炉发生爆炸，该锅炉已计提折旧6万元，即企业实际发生固定资产损失12万元。对此财产损失，鉴于多方原因，当时并未进行处置，直到2007年2月初，才请有关部门对此损失进行鉴定和审核，并报主管税务机关确认和审批。如此一来，2006年就得多交所得税了。 
    例2：某企业于2005年12月，从外地购进生产用材料50万元，由企业自己的运输队进行运输。但在运输途中发生盗窃，损失30万元，当地公安机关出具了相关证明。企业虽然也进行了财产保险，只要凭扣除票据以及公安机关的证明，即可以从保险公司获得赔偿，但有关证明票据却不知去向，因而无法向保险公司索赔。 
    例3：某企业拥有的一项固定资产原价160万元，已经计提折旧70万元，但是由于技术进步发生严重减值，当前市场价值只有10万元左右，即减值了80万元，无论是按会计制度，还是按照税收制度都已经构成实质上的损失。 
四、企业合并的税收筹划 
    例：甲企业被合并前净资产为100万元，其中流动资产（库存商品）20万元，累计可以税前弥补亏损50万元。乙企业打算兼并甲，预计支付股权80万元给甲企业股东。如果按一般方式合并，乙企业还要支付非股权支付额20万元给甲企业股东，那么非股权支付额占股权账面价值比例为25%（20/80*100%），超过了20%，不符合免税合并的条件。因此，被合并企业甲企业应视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度亏损的50万元也不得结转到合并企业弥补。 
五、税收筹划必须重视控讨的几个问题 
    1、正确研究利用税收政策，合法进行避税的筹划 
       A、税收筹划必须在法律允许的范围内 
       B、税收筹划的过程就是对税收政策学习利用的过程 
       C、税收筹划就是对国家税收政策的最好运用 
    2、正确运用国家税收优惠，合理进行税收筹划 
       A、税收优惠政策需要纳税人自己创造并享受 
       B、不知道享受，知道不会享受，享受了没享受足，就太可惜了（如：新办咨询服务业二年减免所得税就有上半年与下半年之分，安排待业人员要符合条件，企业各种财产损失税前列支必须当年申报处理，过期作废） 
       C、符合政策要自己申请去享受，税务机关不会主动找到你的 
    3、正确的会计处理也是合理避税的一个重要方法 
       A、“预提”改“应付”月少交税76*33%=25。08万元 
       B、存货（库存材料核算）当月收货，未收到发票未付款的，月末估价入账与不入账影响税负 
       C、公司用车由个人购与公司购 
    4、税务筹划要从企业业务流程入手 
       A、业务部门产生税收，财务部门反映缴纳税收 
       B、业务流程与有关税收政策相结合 
       C、税收政策与相适应的税收筹划方法相结合 
       D、税收筹划方法与相应的会计处理技巧相结合 
       E、企业税收筹划=业务流程+相关税收政策+适当筹划方法+正确会计处理 
    5、正确依法纳税，不被税务机关查出税收问题，也是一种税收筹划技术 
       滞纳金：按日万分之五 
       罚款： 0。5——5倍 
       例：某企业改制，土地由原值2000万元增值为6000万元，无形资产按50年分摊，税务师事务所认为土地增值4000万元没交税，故分摊了不应税前扣除的每年缴税6000/50*33%=39。6万元 
    我认为可以在税前列支的理由有三个： 
    1、企业改制引起身份置换，企业名字没变，但身份变了，原是国有，现是股份制 
    2、改制评估升值，是新企业从国资委花6000万买来的 
    3、企业购买了50年的使用权就应该分50年摊销，税前列支是合理合法的 
    有了这三条理由，税务机关一定会从实际出发考虑问题给予合理的摊销。 
限于篇幅，本文仅从以上几个比较突出方面进行分析阐述，而且尽可能地简明扼要。其实，会计知识的运用包罗万象，只要勤于钻研，定会为企业带来意想不到的经济效益。 

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