1．【答案】
(1)生产线的入账价值=(1 700 000+289 000+11 000)+(60 000+100 000 × 17％)+21 000+27000+(2 000 000× 5％~15+12)=2 250 000(元)
(2)2004年度应计提的折旧费用=2 250 000×(1-5％)×(5÷15)×(9÷12)=534 375(元)
2005年度应计提的折旧费用=(2 250 000×(1-5％)×(5÷15))×(3÷12)+(2 250 000×(1-5％)×(4+15))×(9+12)=178 125+427 500=605 625(元)
(3)①发行债券
借：银行存款    2 000 000
贷：应付债券一面值    2 000 000
②2003年末计提债券利息
借：在建工程    100 000
贷：应付债券一应计利息    100 000
③2004年末计提债券利息
借：在建工程      25 000(2 000 000× 5％×3+12)
财务费用    75 000(2 000 000× 5~×9+12)
贷：应付债券一应计利息    100 000
④2006年1月1日还本付息
借：应付债券一面值    2 000 000
应付债券一应计利息    300 000
贷：银行存款    2 300 000
(4)2005年12月31日出售
借：固定资产清理    1 110 000
累计折旧    1 140 000
贷：固定资产    2 250 000
借：银行存款    1 300 000
贷：固定资产清理    1 300 000
借：固定资产清理    30 000
贷：银行存款    30 000
借：固定资产清理    160 000
贷：营业外收入    160 000
2．【答案】
(1)计算甲类材料本月材料成本差异率甲类材料本月材料成本差异率
=(6 024+((1 692 000--15 920×100)+(646 400--8 080×85)))÷(350 000+15 920×
100+8 080×85) =2．04％
(2)编制的会计分录如下：
①借：材料采购    1 692 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    287 300
贷：应付票据    1 979 300
②借：原材料    1 592 000
贷：材料采购    1 592 000
③借：材料采购    646 400
应交税费一应交增值税(进项税额)    109 888
贷：银行存款    756 288
借：原材料    686 800
贷：材料采购    686 800
④借：材料采购    220 000
应交税费应交增值税(进项税额)    37 400
贷：银行存款    257 400
⑤暂不作会计分录。
⑥借：原材料    50 000
贷：应付账款    50 000
⑦本月收入材料成本差异额
一(1 692 000--1 592 000)+(646 400—686 800)=59 600(元)
借：材料成本差异    59 600
贷：材料采购    59 600
③借：生产成本    1 400 000
制造费用    17 000
管理费用    68 000
贷：原材料    1 485 000
借：生产成本    28 560
制造费用    346．8
管理费用    1 387．2
贷：材料成本差异    30 294
⑨借：在建工程    202 957．56
贷：原材料    170 000
材料成本差异    3 468
应交税费…应交增值税(进项税额转出)    29 489．56
⑩借：银行存款421 200
贷：其他业务收入    360 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    61 200
借：其他业务成本    306 120
贷：原材料    300 000
材料成本差异    6 120
⑥借：长期股权投资一万达公司    280 800
贷：其他业务收入    240 000
应交税费一应交增值税(销项税额)40 800
借：其他业务成本    204 080
贷：原材料    200 000
材料成本差异4 080
(3)期末库存甲材料的实际成本
一(350 000+1 592 000+686 800+50 000—1 485 000--170 000--300 000--200 000)    +(一6 024+59 600--30 294--3 468—6 120--4 080)=53 344(元)
期末资产负债表上甲类材料计入“存货”项目金额：533 414+220 000=753 414(元)。
3．【答案】
(1)借：交易性金融资产    140 000(8 000× 17．5)
应收股利4 000
投资收益    720
贷：银行存款    144 720
(2)借：银行存款4 000
贷：应收股利4 000
(3)借：公允价值变动损益    12 000 8 000×(17．5--16)
贷：交易性金融资产    12 000
(4)借：银行存款    104 000
贷：交易性金融资产    96 000×(140 000--12 000)／8 000×6 000]
投资收益8 000
借：投资收益    9 000
贷：公允价值变动损益    9 000(12 000／8 000×6 000)
(5)借：应收股利  200(2 000×0．1)
贷：投资收益    200
(6)借：银行存款    200
贷：应收股利    200
(7)借：交易性金融资产    2 000
贷：公允价值变动损益    2 000 2 000×(17--16)
4．【答案】
(1)货币资金  13 774  元。
(2)交易性金融资产  II 600  元。
(3)应收账款  98 106  元。
(4)存货  68 000元。
(5)持有至到期投资  39 000  元。
(6)固定资产  99 500  元。
(7)在建工程  55 000  元。
(8)短期借款  24 000  元。
(9)应付利息  0  元。
(10)应交税费  6 000  元。
(11)资本公积  18 000  元。
(12)未分配利润  32 595  元。
【解析】
会计分录如下：
①借：应收账款    58 500
贷：主营业务收．   50 000
应交税费应交增值税(销项税额)8 500
借：主营业务成本42 000
贷：库存商品42 000
②借：应收账款        9 600
贷：坏账准备    9 600
借：银行存款    9 600
贷：应收账款    9 600
③借：在建工程    13 000
贷：银行存款    13 000
④借：管理费用    6 500
贷：累计折IH    2 500
银行存款4 000
⑤借：交易性金融资产    10 000
投资收益    120
贷：银行存款    10 120
⑥借：应付利息    7 840
贷：银行存款    7 840
⑦借：短期借款    11 000
贷：银行存款    Ii 000
⑧借：财务费用    566
贷：银行存款    566
⑨计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元)，期末应有的余额为：98 500×0．4％一394(元)，所以本期应冲减坏账准备9 760--394=9 3660(元)。
借：坏账准备    9 366
贷：资产减值损失    9 366
⑩借：所得税费用    3 300
贷：应交税费一应交所得税  3 300
⑩借：应交税费一应交所得税  3 300
 贷：银行存款    3 300
货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000—10 120--7 840--ii 000--566--3 300=13 774
(元)
交易性金融资产=1 600+10 000：11 600(元)
应收账款=40 000+58 500--394=98 106(元)
存货=20 000+90 000--42 000：68 000(元)
持有至到期投资=54 000--15 000=39 000(元)
固定资产=128 000--26 000--2 500：99 500(元)
在建工程=42 000+13 000=55 000(元)
短期借款=35 000--1 1000=24 000(元)
应付利息=7 840--7 840一0(元)
应交税费=8 500--2 500=6 000(元)
资本公积=18 000(元)
未分配利润=[20 000+3 300／33％×(I--33％)]×85％+9 900=22 695+9 900=32 595(元)
5．【答案】
(1)有关经济业务的会计分录：
①借：在途材料40 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    6 800
贷：应付票据46 800
②借：在建工程    100 000
贷：银行存款    100 000
③借：应付利息    25 000
贷：银行存款．    25 000
④借：管理费用    18 000
贷：累计折旧    18 000
⑤借：资产减值损失    2 000
贷：坏账准备    2 000
借：坏账准备    2 000
贷：应收账款    2 000
⑥借：在建工程    1 000
贷：应付利息    1 000
⑦借：预收账款    105 300
贷：主营业务收入    90 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    15 300
⑧借：主营业务成本    55 000
贷：库存商品    55 000
⑨借：营业税金及附力I 850
贷：应交税费一应交城市维护建设税    595
应交税费一应交教育费附加255
⑩借：应付职工薪酬    2 350
贷：银行存款    2 350
⑩借：银行存款    2 350
贷：营业外收入    2 350
⑩借：管理费用    1 200
销售费用    300
贷：银行存款    1 500
⑩本月应交所得税
=(90 000+2 350--55 000--850--18 000一 2 000--I 200--300)× 33％ =15 000×33％
=4 950(元)
借：所得税费用4 950
贷：应交税费一应交所得税4 950
⑩借：应交税费一应交所得税4 000
应交税费一应交增值税(已交税金)      8 500
贷：银行存款    12 500
⑩借：主营业务收    90 000
营业外收入    2 350
贷：本年利润    92 350
借：本年利润82 300
贷：主营业务成本    55 000
营业税金及附加11 850
管理费用    19 200
资产减值损失    2 000
销售费用    300
所得税费用    4 950

【解析】应收账款=33 000—2 000+(105 300—105 000)=31 300(元)
预收账款明细科目的借方余额应该填列在应账款项目中。
未分配利润=600+15 000×(1—33％)=10 650(元)。

[1] [2] [3]