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2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析(4)
注册税务师
2006-8-18
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(2)
应扣除的产品销售成本
3614
万元；产品销售费用
200
万元；与租金收入有关的费用支出
20
万元；
(3)
应缴纳的增值税
100
万元、消费税
181
万元、营业税
5
万元；
(4)
管理费用
500
万元
(
其中交际应酬费
60
万元；新产品技术开发费
68
万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费
40
万元
)
。
2001
年新产品技术开发费用为
40
万元；
(5)4
月
1
日向银行借款
500
万元用于厂房扩建
,
借款期限
1
年
,
当年向银行支付了
3
个季度的借款利息
22.5
万元
,
该厂房
8
月
31
日竣工结算并交付使用。
6
月
1
日为弥补流动资金不足
,
经批准向其他企业融资
100
万元
,
借款期限
1
年
,
年利率
12%,
按月付息
,
本年实际支付利息
7
万元。其他财务费用
0.5
万元。以上利息支出全部计入财务费用；
(6)
营业外支出
80
万元
(
其中税收滞纳金
3
万元
,
向其他企业直接捐赠
1
万元
,
通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠
20
万元
,
意外事故净损失
18
万元
,
向关联科研机构资助研究开发费用
10
万元
)
；
(7)
购买国产设备投资
80
万元
,
经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
根据上述资料
,
依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定
,
回答下列相关问题
:
71.
所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为
(
)
万元。
A.119
B.153
C.187
D.194
答案
:C
依据
:
教材第
166
、
169
、
170
、
174
页。
有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除
50%
的规定。
考核目的及分析
:
测试考生是否熟悉交际应酬费
,
新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。
交际应酬费：
1500
×
0.5%+3500
×
0.3%+100
×
1%=19(
万元
)
新产品技术开发费：
68+34=102(
万元
)
；营业外支出
=66
万元
(1)
交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算。
(2)
新产品技术开发费当年比上年实际增长率
=68-40
×
100%=70%,
超过
10%,
可以再按当年技术开发费实际发生额的
50%
加计扣除
,
所以
,
允许税前扣除的技术开发费
=68+34
；
102(
万元
)
。
(3)
税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除
,
向关联科研机构资助亦不能税前扣除
,
所以
,
税前允许扣除的营业外支出
=80
—
10
—
3
—
1=66(
万元
)
。
72.
所得税前允许扣除的财务费用为
(
)
万元。
A.13.5
B.14
C.17
D.30
答案
:B
依据
:
教材第
165
、
166
页。
有关借款费用税前扣除的规定。
银行借款利息：
22.5
÷
9
×
4=10(
万元
)(
年利率
6%)
其他企业借款利息：
100
×
6%
÷
12
×
7=3.5(
万元
)
其他财务费用
:0.5
万元
考核目的及分析
:
测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。
(1)
企业在生产经营期间
,
进行固定资产扩建
,
在投入使用前所支付的利息
,
应作为资本性支出
,
投入使用后继续发生的利息支出
,
可以税前列支；
(2)
非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以
,
允许税前扣除的财务费用
=22.5
÷
9
×
4+100
×
6%
÷
12
×
7+0.5=14(
万元
)
。
73.2002
年该企业的应纳税所得额为
(
)
万元
,,
A.422
B.419
C.437
D.507
答案
:A
依据
:
教材第
165
～
176
页。
有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。
2002
年该企业的应纳税所得额
=5100
—
3614
—
200
—
20
—
181
—
5
—
(500
—
60+19+34)
—
14
—
66
—
15
—
70=422(
万元
)
考核目的及分析
:
测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。
74.2002
年该企业的实际应缴纳的所得税税额为
(
)
万元。
A.12.31
B.13.89
C.22.86
D.24.81
答案
:C
依据
:
教材第
187
、
193
、
194
页。
出口企业在“两免三减半”期满后
,
凡当年出口产值达到当年企业产品产值
70%
以上的
,
企业所得税税率不到
10%
的要按
10%
计算纳税。同时
,
根据购买国产设备的规定
,
可用购买设备当年或以后
5
年新增的所得税税额
,
抵扣外购设备
40%
的价款。所以
,2002
年该企业实际应缴纳的所得税
=422
×
(10%+3%)
—
80
×
40%=22.86(
万元
)
。
考核目的及分析
:
测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予
40%
抵免税款的优惠规定。
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