（二）

　　某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

　　75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（　）万元。

　　A.780   　　B.795

　　C.960     　D.1000

　　答案：A

　　依据：教材第332、333页

　　有关土地增值税的增值额的计算规定。

　　可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

　　可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

　　76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（　）万元。

　　A.110   　　B.240

　　C.320   　　D.330

　　答案：D

　　依据：教材第334、335页

　　有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

　　2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

　　考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

　　77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。

　　A.177    　B.147

　　C.183    　D.201

　　答案：B

　　依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

　　（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

　　78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

　　A.45.54  　　B.94.05

　　C.118.14 　　D.123.09

　　答案：C

　　依据：教材第21、104、333页。

　　根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]