三、计算分析题

答案：1．C 2．B 3．A 4．C
解析：1．(1)甲应纳税所得额=72000×60％+40000=83200(元) (2)甲应纳税额=83200×35％-6750=22370(元)
2． (1)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳税所得额=12000-12000×30％= 8400(元) (2)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳个人所得税=8400 ×20％-375=1305 (元) (3)丙从某公司取得法律事务服务收入应纳个人所得税=(3200—800)×20％=480 (元) 丙2006年10月份应缴纳个人所得税合计=1305+480=1785(元)
3．(1)丁11月份扣除捐赠前应纳税所得额=24000—24000×30％=16800(元) 向中国法律援助基金会的捐赠可全额在税前扣除，因此捐赠后应纳税所得额= 16800-7000=9800(元) (2)丁应纳个人所得税=9800×20％-375=1585(元)。
4．王某应纳个人所得税=(2000-800)×20％=240(元)

答案：5．B 6．C 7．C 8．A 解析：
5．(1)销售普通标准住宅扣除项目金额合计=80+320+1000×5％×(1+7％+ 3％)+45+400×5％+400×20％=600(万元) (2)销售普通标准住宅的增值额=1000—600=400(万元)
6． (1)销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66．67％ (2)销售普通标准住宅应纳土地增值税=400×40％—600×5％=130(万元)
7． (1)销售旧办公楼扣除项目金额合计=1000×70％+2000×5％×(1+7％+ 3％)+2000×0.5‰=811(万元) (2)销售旧办公楼的增值额=2000—811=1189(万元)
8． (1)销售旧办公楼的土地增值额占扣除项目金额比率=1189÷811=146．60％ (2)销售旧办公楼应纳土地增值税=1189×50％—811×15％=472．85(万元)

四、综合题

答案：1．C 2．A、B、C 3． B 4． C 5． D 6． D
解析： 1．(1)2005年再投资退税额=200÷(1—15％-0)×15％×100％=35．29(万元) (2)2006年外方应缴回的再投资退税额=35．29×60％=21．18(万元)
3．允许在税前扣除的利息支出=22．5÷3=7．5(万元)
4．交际应酬费扣除限额=4000×3‰+3+300×10‰=18(万元)
5．2006年境内应纳税所得额=400+(22．5—7．5)+10+(30—18)+[30—(50— 24)]+(250—210)+15+10+5+20=531(万元)
6．(1)境内外应纳税所得额总额=531+45÷(1—25％)=591(万元)
(2)境外所得按我国税法纳税计算的扣除限额=591 ×(30％+3％)×60÷591= 19．8(万元)
(3)境外实际缴纳税额=60×25％=15(万元) 因此，允许抵免税额15万元。 境外所得应补缴税额=60×33％—15=4．8(万元)

2.答案：7． D 8． C 9．A 10．A 11．B 12． D
解析： 7．应税收入总和=17550÷(1+17％)+17．55 ×40÷(1+17％)+9．5 ×5 ×(1+ 8％)÷(1—5％)+1200+560=15000+600+54+1200+560=17414(万元)
8．销售成本总和=10×(1000+40)+9．5 ×5+(1000—400+80)+420=10400+ 47．5+680+420=11547．5(万元)
9． (1)应纳消费税=15000×5％+600×5％+54 ×5％=750+30+2．7=782．7 (万元) (2)应纳增值税=15000×17％+600×17％+54×17％—850—(200+300+30)× 7％—500×10％=2661．18—850—37．1—50=1724．08(万元) (3)应纳营业税=1200×5％+(560—420)×5％=67(万元) (4)应纳城市维护建设税=(782．7+1724．08+67)× 7％=2573．78 × 7％= 180．1646(万元) (5)应交教育费附加=(782．7+1724．08+67)× 3％=2573．78 × 3％=77．2134 (万元) (6)应纳印花税= 1200×0．5‰+560×0．5‰ =0．6+0．28=0．88(万元) 土地增值税 ： 转让车间扣除项目=1500×30％+80+20+1200×5％×(1+7％+3％)+0．6=616．6 (万元) 增值额=1200—616．6=583．4(万元) 增值额与扣除项目金额之比=583．4÷616．6=94．62％ 车间转让应纳土地增值税额=583．4×40％—616．6×5％=233．36—30．83=202．53 (万元) 土地使用权转让扣除项目=420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+0．28=433．98(万元) 增值额=560—433．98=126．02(万元) 增值额与扣除项目金额之比=126．02÷433．98=29．04％ 应纳土地增值税额=126．02×30％=37．81(万元) 应纳土地增值税总和=37．81+202．53=240．34(万元) 允许在税前扣除的销售税金及附加总和=782．7+67+180．1646+77．2134+240．34= 1347．42(万元)
10．(1)广告费扣除限额=17414×2％=348．28(万元) (2)业务宣传费扣除限额=17414×5‰=87．07(万元) (3)准许扣除的销售费用总和=300×(1—7％)+160+20+6+348．28+87．07+90= 990．35(万元) (4)业务招待费扣除限额=17414×3‰+3=55．24．(方元) (5)准许扣除的管理费用总和=55．24+280+1100+0．88=1436．12(万元) (6)向关联方借款金额=600÷6％=10000(万元) 向关联企业借款利息扣除限额=10000×50％×5％=250（万元) (7)准许扣除的财务费用总和=900—(600—250)=550(万元) (8)税前准许扣除的期间费用合计=990．35+1436．12+550=2976．47(万元)
11．允许扣除的工资及“三费”金额=1200×1600×12÷10000×(1+14％+2．5％)= 2684．16(万元) 工资、工资附加“三费”调整金额=2853．6—2684．16=169．44(万元)
12.应纳税所得额=17414—11547．5—1347．42-2976．47+169．44=1712．05(万元) 应缴所得税=1712．05×33％=564．9765(万元)