四、综合计算选择题

1、2002年底,某合资经营的保龄球馆开业,外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套,折合人民币1650万元.2003年,该娱乐场全年营业收入1400万元；缴纳营业税280万元；营业成本970万元，其中含保龄设备折旧550万元（折旧年限5年、残值率确定为10%）；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费90万元，交际应酬费65万元；财务费用95万元，其中包括支付外方为投入资本的境外借款利息85万元，核算本年利润总额为-245万元，该年度不需缴纳企业所得税（企业所得税率30%，地方所得税率3%，2003年减半征收企业所得税）。

根据以上资料，回答下列相关问题：

（1）本题中所给资料中，涉及错误之处的有（  ）

A．保龄球设备折旧额            B．开办费列支

C．交际应酬列支                D．境外借款利息列支

E．利润总额

（2）保龄球设备折旧额（  ）

A．可全额列支           B．可列支165万元

C．可列支330万元       D．可列支297万元

（3）开办费用（  ）

A．可全额列支         B．可列支14.4万元

C．可列支18万元      D．可列支20万元

（4）交际应酬费（  ）

A．列支额正确         B．可列支9.5万元

C．可列支7万元      D．可列支32.5万元

（5）境外借款利息（    ）

A．列支额正确         B．不得列支

C．可列支17万元      D．可列支8.5万元

（6）2003年应缴纳企业所得税和地方所得税共计为（  ）万元.

A．0         B．39.69     C．202.5      D．287.5

2、某合营企业1990年开业经营,1990年开始获利,1990年至1996年盈亏情况分别为50万元,-150万元,-20万元,30万元,50万元,60万元,-30万元,1997年全年营业收入1000万元,缴纳增值卫生部 85万元,营业成本608.5万元；管理费用100万元,其中交际应酬费15万元；财务费用40万元,其中年初向其他企业拆借资金100万元,支付年利息20万元,向商业银行借款100万元,支付年息10万元；营业外收入10万元,营业外支出8万元,其中税收滞纳金3万元,罚款2万元,全年盈利178.5万元,弥补1991年、1992年亏损额共30万元,全年应税所得额为148.5万元.

根据以资料,回答下列相关问题:

（1）本题所给资料中,涉及错误之处的是（  ）

A．交际应酬费列支           B．利息列支

C．税收滞纳金列支           D．罚款列支

E．亏损弥补                 F．利润总额与应税所得额

（2）交际应酬费（  ）

A．可全额列支            B．可列支5万元

C．可列支10万元         D．可列支7.5万元

（3）利息费用（  ）

A．可全额列支           B．可列支10万元

C．可列支20万元        D．可列支25万元

（4）税收滞纳金和罚款处理办法是（  ）

A．都可列支                       B．都不得列支

C．税收滞纳金可列支，罚款不得列支 D．罚款可列支，税收滞纳金不得列支

（5）亏损弥补办法（  ）

A．正确                            B．1991年的亏损不得弥补

C．1992年的亏损可弥补              D．1997年可弥补1992年的全部亏损20万元

E．1996年的亏损可弥补 

（6）利润和应税所得额分别为（  ）

A．178.5万元，148.5万元        B．280.5万元，260.5万元

C．193.5万元，173.5万元        D．203.5万元，228.5万元

3、位于海南三亚的某生产性外商投资企业系先进技术企业,1988年10月开业,生产经营期20年,各年盈亏情况（见下表）,从1993年起至1997年,该仍被税务机关认定为先进技术企业（单位:万元）

年度
 1988
 1989
 1990
 1991
 1992
 1993
 1994
 1995
 1996
 1997
 
盈亏
 20
 -50
 80
 100
 50
 100
 150
 100
 120
 170
 

根据以上资料,回答下列相关问题:

（1）该企业可享受到的税务优惠规定有（  ）

A．从开始获利年度起，两年免税，三年减半征税

B．亏损抵补

C．免减税期满后延长五年减半征税

D．税率优惠为15%

E．免减税期满后，继续延长三年减半征税

（2）该企业可以选择的免减税计算年度的开始年度有（  ）

A．1988年     B．1989年        C．1993年         D．1994年

（3）该企业在正常纳税年度可以是（  ）

A．1996年，1997年        B．1988年，1997年

C．1993年至1997年       D．1988年和1994至1997年

（4）该企业十年应缴税额所适用的税率为（  ）

A．30%     B．33%        C．24%         D．15%

（5）该企业十年共应缴税额可以为（ ）万元。

A．92     B．83.25       C．84.25         D．91

4、某外国投资者在某沿海经济开放区投资举办旅游宾馆,经营期20年,1990年开业,且于当年盈利,1994年,该外国投资者将分得的利润500万元,直接再投资于该宾馆,增加注册资本.1995年底,该投资者又将分得的利润1000万元,直接再投资举办产品出口企业,1996年经有关部门年度审核,该企业未被确认为产品出口企业.

根据以上资料,回答下列相关问题:

（1）该企业可享受到的税收优惠措施有（  ）

A．从开始获利年度起，两年免税，三年减半征税          B．地区生产率优惠，为15%

C．地区税率优惠，为24%                              D．再投资退税

（2）再投资退税所涉及的退税公式为（  ）

A．再投资额÷[1-（30%+3%）]×30%×40%

B．再投资额÷[1-（30%+3%）]×30%×100%

C．再投资额÷[1-（24%+3%）]×24%×40%

D．再投资额÷[1-（24%+3%）]×24%×100%

（3）1994年可获得的退税额为（  ）万元.

A．65.75     B．89.55        C．223.88         D．63.16

（4）1995年可获得的退税额为（  ）万元.

A．131.51     B．447.76        C．179.10         D．315.79

（5）1996年应缴回的已退税额为（  ）万元.

A．78.91     B．107.46        C．268.66         D．189.47

5、某合资经营的运输公司1996年取得营运收入3500万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元.当年各项营运费用支出1400万元,其中,交际应酬费60万元；缴纳营业税等税金125万元；支付工资总额400万元；支付财产保险费用和运输保险费30万元；运输事故损失100万元,获保险公司赔偿40万元.此外,该公司在A、B两国设有分支机构参A国的分支机构取得业务收入120万元,所在国规定的税率为40%；在B国的分支机构取得业务收入80万元,所在国规定的税率为30%.

根据以上资料,回答下列相关问题:

（1）允许列支的交际应酬费金额为（  ）万元.

A．17.5     B．20        C．13.5         D．10.5

（2）运输事故损失（  ） 

A．可全额扣除100万元          B．可扣除40万元

C．可扣除60万                 D．可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额

（3）境外已缴税金（  ）

A．可全额扣除             B．可部分扣除

C．可扣除（120+80）×33%=66（万元）的金额

D．可的扣除120×33%+80×30%=63.6（万元）的金额

（4）应纳税所得额为（  ）

A．3500+120+80-（1400-60）-17.5-125-400-300-100+120+80

B．3500+120+80-（1400-60）-20-125-400-300-（100-40）+120+80

C．3500+120+80-（1400-60）-21-125-400-300-（100-40）+40+120+80

D．3500+120+80-（1400-60）-13.5-125-400-300-（100-40）+120+80

（5）该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有（  ）

A．33%     B．30%        C．15%         D．24%

6、一生产性中外合资经营企业1992年2月在某地注册登记并投产经营,经营期限15年,企业所得税税率30%,地方所得税税率3%.该企业1992年度亏损50万元、1993年度盈利20万元、1994年度盈利40万元,1995年度盈利30万元、1996年度盈利25万元、1997年度亏损20万元、1998年度亏损15万元.

1999年度有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；

（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费用10万元；支付的交际应酬费30万元，经税务机关审核同意，支付给上级主管部门的管理费20万元）；

（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元。

（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；

（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾共捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；

（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；

（10）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25%的所得税；

（11）1999年1至3季度已预缴所得税90万元。

根据以上资料，回答下列相关问题：

（1）税前应扣除的交际应酬费是（  ）万元。

A．30     B．15       C．15.9        D．18

（2）境内投资收益是（   ）万元.

A．40     B．44        C．50         D．4

（3）境外投资收益的应纳税所得额是（   ）万元.

A．60    B．45       C．65         D．50

（4）1999年度应缴纳的企业所得税额是（  ）万元.

A．170    B．183.3        C．171.3         D．180

（5）1999年度应缴纳的地方所得税额是（   ）万元.

A．18.33     B．17        C．18        D．17.13

7\某外商投资企业2000年度实现销售收入15000万元,发生的各项成本费用支出共计10500万元.该企业适用30%的企业所得税税率,免征地方所得税,且没有尚未弥补的以前年度亏损（计算企业所得税时,不考虑城建税和教育费附加）.

税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时,发现企业有如下业务记载:

（1）管理费用中列支出业务招待费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元.

（2）支付给总机构的合理的管理费用100万元,支付给总机构的特许权使用费20万元.

（3）该企业当年借款新建一条生产线,借款利息支出25万元在财务费用中列支,该生产线于2000年底交付使用.

（4）因逾期归还银行贷款支付的15万元罚息在财务费用中列支.

（5）转让一处房产,账面原价500万元,已提折旧300万元,发生清理费用5万元,取得转让收入240万元.该业务未予转账.

（6）6月份购入空调三台,价税共计2.4万元,计入了“管理费用——办公用品”（税法规定，不考虑残值，折旧年限5年）

（7）企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系。

（8）企业接受捐赠款项50万元，全部计入“资本公积”

（9）该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元，已在A国缴纳了所得税75万元（均以人民币计）。

根据以上资料，回答下列相关问题。

（1）下列各项支出可以在税前据实扣除的有（  ）

A．业务招待费            B．装饰材料款

C．银行罚息              D．支付给总机构的管理

E．支付给总机构的特许权使用费

（2）计算该企业应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（  ）万元。

A．75     B．48      C．45       D．60

（3）该企业转让房产的净收益为（  ）万元。

A．35     B．40       C．23        D．20

（4）该企业在A国分支机构已纳税款的扣除限额为（  ）万元。

A．90     B．67.5       C．75        D．99

（5）2000年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为（  ）万元.

A．1403.148     B．1406.748       C．1442.748        D．1410.648

（6）2000年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额为（  ）万元.

A．1434.648     B．1418.148      C．1421.748        D．1457.748

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