（二）

某煤矿企业（增值税一般纳税人）200年4月发生下列业务：

（1）开采原煤40000吨；

（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；

（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；

（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；

（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；

（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元；

（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；

（该煤矿原煤资源税额为2.5元／吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元／千立方米）。

根据上述资料回答下列问题：

75.当期销项税额为（ ）元。

A.39840.84　　B.39758.94　　C.36270.84　　D.33614.10

标准答案：A

依据：教材第110、112、132页

考核目的：增值税低税率的适用范围，增值税征收范围的一般规定，纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人，属于视同销售，在计算增值税时，按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。

计算过程：销售额=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）

当期销项税额=306468×13％＝39840.84（元）

76.当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。

A.22070　　B.35726　　C.18270　　D.18326

标准答案：C

依据：教材第139、142页

考核目的：用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，购进固定资产支付的进项税额不得抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣，从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。

计算过程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）

77.本月应纳增值税为（ ）元。

A.14200.84　　B.17720.84　　C.21488.94　　D.21570.84

标准答案：D

依据：教材第149页

考核目的：一般纳税人应纳增值税额的计算

计算过程：应纳增值税额＝39840.84－18270＝21570.84（元）

78.本月应纳资源税为（ ）元。

A.3797.5　　B.3662.5　　C.3697.5　　D.3522.5

标准答案：B

依据：教材第303、309、310页

考核目的：资源税税目的具体规定，资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。

计算过程：计税数量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（吨）

应纳资源税＝1465×2.5=3662.5（元）

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