要求掌握营业税应税劳务额，销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审查操作要点；重点掌握代理饮食服务企业、金融保险业、建筑安装企业、货运企业和外企商社纳税审查的基本方法、熟悉销售不动产、转让无形资产的审查要点及基本方法

一、应税劳务额的审查
(一)服务业审查要点
服务业的征收范围包括代理业、饮食业、旅店业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业。各个具体行业的服务项目也可能有相互兼容的情况。
(二)建筑安装业审查要点
建筑业务是使用建筑材料建造建筑物、构筑物并对其进行修缮、装饰以及安装各种设备工程作业的劳务活动。建筑业务的计税依据是从事建筑业务所取得的全部收入。
纳税人从事建筑业务所取得的收入，在不同的行业中，会计核算也是不相同的。施工企业通过设置"工程结算收入"科目进行核算，其他行业的建筑业务往往不是其主营业务，在会计上设置"其他业务收入"科目来核算。因此，注册税务师在审查中应根据纳税人不同的会计核算特点，重点审查以下几个方面：
1、审查应税收入是否全额纳税。
2、审查有无分解工程价款的现象。
3、审查"应付账款"、"预收账款"等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的。
4、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，应对照分包转包建筑安装工程合同及分包、转包工程的"工程价款结算账单"，核实"应付账款"等账户核算内容，审查其营业额是否为工程的全部承包额减去付给分包或转包人的价款后的余额。应审查"应交税金--应交营业税"账户中的应缴税金，是否包含了总承包人应代扣代缴的营业税部分。
5、从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；从事安装工程作业的纳税人，要查看安装工程合同，凡所安装的设备价值作为安装产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
6、对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，应查验该纳税人是否为独立核算单位，是否与本单位结算工程价款。从而确定该施工项目是否确属于自建自用工程项目，有无借故"自建自用建筑物"而未计征营业税。
(三)货运业审查要点
货运业的营业额是指纳税人从事交通运输取得的全部收入，包括全部价款和价外费用。在不同类型企业，其营业额的会计核算不同。交通运输企业的营运业务收入分别在"运输收入"、"装卸收入"、"堆存收入"、 "港务费收入"等会计科目核算，其他性质的企业一般在"其他业务收入"科目核算。因此，在审查中应针对不同性质纳税人，结合有关账册进行审查。
(四)金融保险业审查要点
(五)邮电通信业审查要点。
二、销售不动产、转让无形资产的审查
（一）销售不动产审查要点。
（二）转让无形资产审查要点。

例题：
1、对配有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审查中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务，应按（　　）计算缴纳营业税。
A、饮食业
B、服务业－旅店业
C、服务业－餐饮业
D、娱乐业
答案:D
解析:对配有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审查中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按娱乐业计算纳税
2、下列关于营业税计税依据的说法，不正确的有（　　）。
A、房地产公司在售房时同时代煤气公司收取的气源费，不用并入销售不动产的营业额
B、保险企业开展分保险业务，初保人应按其保费收入全额纳税，不能减去付给分保人的保险费
C、融资租赁业务的营业额可以扣除出租方承担的该项出租货物的实际成本
D、金融企业一般贷款业务的营业额为取得的利息收入减去支付给存款人的利息支出
E、纳税人出售建筑物等不动产的计税依据为出售时获得的价款扣除清理费等后的净收益
答案:ADE
解析:根据营业税暂行条例规定，房地产公司代当地**及有关部门收取的资金不论其在账务上如何核算，均应并入销售不动产的营业额，A不正确；金融企业一般贷款业务的营业额为取得的利息收入全额，不能扣减存款人的利息支出，D不正确；纳税人出售建筑物等不动产的计税依据为出售时获得的价款，而不是从所获价款中扣除清理费等后的净收益，E不正确。

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