第一节 纳税审查的基本方法
分类依据 类别 内容
针对查账的顺序不同分类 顺查法 按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。
逆查法 以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
根据审查的内容、范围不同
分类 详查法 对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。
抽查法 对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。
核对法 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法。
查询法 根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
比较分析法 将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
控制计算法 根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

例1：根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（　　）。
A、核对法
B、比较分析法
C、查询法
D、控制计算法
答案：D
解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
例2：根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（　　）。
A、核对法
B、比较分析法
C、控制计算法
D、查询法
答案：C
解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

第二节 纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容
1、审查其核算是否符合《企业财务准则》和分行业财务制度及会计制度。
2、审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。
3、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

二、会计报表的审查
　　审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的。
报表 审查内容
资产负债表 第一，根据会计核算原理，从编制技术上审查该表。
第二，对资产、负债及所有者权益各项目的审查。包括：
1、对流动资产各项目的审查与分析
2、对长期投资、固定资产、无形及递延资产的审查与分析
3、对负债各项目的审查与分析
4、对所有者权益的审查和分析
损益表 1、销售收入的审查
2、销售成本的审查
3、销售税金及附加的审查
4、销售利润的审查
5、营业利润的审查与分析
6、投资收益的审查与分析
7、营业外收支项目的审查与分析
现金流量表 注意审查核对《现金流量表》有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

三、会计账簿的审查与分析
会计账簿可分为序时账、总分类账和明细分类账。审查时应根据经济业务的分类资料，按照从总分类账到明细分类账、从会计记录到实际情况的顺序进行审查。
账簿 审查与分析的内容
序时账 现金日记账：注意是否日清月结，账面余额与库存现金是否相符，有无白条抵库，库存现金是否在规定限额之内，现金收入和支付是否符合现金管理的规定，有无坐支或挪用现金的情况，有无私设小金库的违法行为。
银行存款日记账：注意银行存款所记录的借贷方向是否正确，金额是否与原始凭证相符，各项经济业务是否合理合法，前后页过账的数字、本期发生额合计和期初、期末余额合计是否正确，并注意将企业银行存款日记账与银行对账单进行校对，企业有无隐瞒收入等情况。
总分类账 注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。各账户本期借贷方发生额和余额与上期相比有无异常的增减变化。
明细分类账 1、审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。
2、审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法。
3、审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接。
4、审查账户余额是否正常，计算是否正确。
5、审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。

四、会计凭证的审查与分析
会计凭证 审查与分析的内容
原始凭证 1、审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。（1）审查凭证的真实性；（2）审查凭证的完整性；（3）审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。
2、审查有无技术性或人为性的错误。
3、审查有无白条入账的情况。
记账凭证 1、审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。
2、审查会计科目及其对应关系是否正确。
3、记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

五、不同委托人代理审查的具体内容
（一）代理审查按流转额征税税种的主要内容
增值税：主要审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界
定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用。
消费税和营业税：应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申
报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。
（二）代理审查按所得额征税税种的主要内容
审查应纳税所得额的正确性，主要应审查：销售收入的正确性，成本额的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。
（三）代理审查按资源、财产、行为征税税种的主要内容
审查时着重计税依据的真实性。
例3：在通常情况下，纳税审查是从审查和分析（　　）开始的。
A、 会计报表
B、 会计账簿
C、 会计凭证
D、 明细分类账
答案：A
解析：审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况。
例4：注册税务师代理审查某企业的消费税和营业税时，应最主要侧重于（　　）的审查。
A、 纳税时间
B、 计税依据
C、 征税对象
D、 适用税率
E、 减免税的计算
答案：BC
解析：对于消费税和营业税应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。

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