2、某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

项　　　　目 行次 金额　（元） 一、主营业务收入 1 25 000 000 减：主营业务成本 2 19 000 000 　　主营业务税金及附加 3 935 000 二、主营业务利润 4 5 065 000 加：其他业务利润 5 0 减：营业费用 6 1550 000 其中：广告费用 7 600 000 经营性租赁费用 8 50 000 销售费用 9 900 000 　　管理费用 10 2 681 000 其中：业务招待费 11 145 000 坏帐准备金 12 12 000 短期投资跌价准备金 13 24 000 上交总机构的管理费 14 550 000 其他管理费用 15 1 950 000 　　财务费用 16 580 000 三、营业利润 17 254 000 加：投资收益 18 180 000 其中：国库券利息收入 19 120 000 股利（甲股份公司） 20 -195 000 股利（乙股份公司） 21 255 000 　　补贴收入 22 0 　　营业外收入 23 15 000 减：营业外支出 24 200 000 其中：财产损失 25 140 000 通过非营利团体向红十字事业捐增 26 60 000 四、利润总额 27 249 000 减：所得税 28 82 170 五、净利润 29 166 380 补充材料：

（1）2000年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。

（2）2000年应收帐款、应收票据帐户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏帐准备金帐户期初无余额，当年未发生坏帐损失。

（3）甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

　　要求：

　　（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

　　（2）计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

　　3、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。

　　2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：

　　（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。

　　（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。

　　（3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。

　　（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。

　　（5）从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。

　　（6）2000年购买国产设备投资200万元。

　　（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。

　　要求：

　　（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。

　　（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。

　　4、中国公民张某2000年共取得八项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。

　　要求 ：

　　根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。

　　附表：

收入情况 财务顾问计算的在我国缴纳的税额 (1)1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20 000元。 (20 000-800)×20%×5=19 200元 (2) 在A国出版图书取得稿酬250 000元，在B国参加演出取得收入10 000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30 000元和1 500元。 0 (3) 取得中彩收入50 000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30 000元。 (50 000-30 000)×20%=4 000元 (4) 取得国债利息收入3 000元。 3 000元×20%=600元 (5) 取得保险赔款25 000元。 0 (6) 取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6 000元。 6 000×(1-20%)×20%=960元 (7) 转让居住4年的私有住房，取得收入300 000元，该房的购入原值150 000元，发生合理费用为21 000元。 0 (8) 1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110 000元，营业成本51 000元，管理费用等允许扣除的费用30 000元 {[(110 000-51 000- 30 000)/12-800]×10%-25}×12=1 640元

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