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101．进出口公司从A国出口货物一批，成交价格折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的与货物一体的容器费用20万元，向采购代理人支付的购货佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
请计算该进出口公司应纳的关税、增值税、消费税及滞纳金。
101．【答案】
海关在对进口货物征收关联的同时，代征进口货物的增值税、消费税；增值税与消费税一般为同一计税依据，即进口货物应征消费税的组成计税价格，也是计算增值税的计税依据；但是，在客观题中，增值税进口货物的组成计税价格为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
⑴关税完税价格
=成交价格+容器费用+运费+保险费-购货佣金
=9000+20+180+90-50=9240（万元）
⑵关税=9240×20%=1848（万元）
⑶应纳关税滞纳金
=应纳关税税款×0.5‰×滞纳天数
=1848×0.5‰×（20-15）=4.62（万元）
⑷应缴纳的消费税
组成计税价格=（9240+1848）÷（1-5%）=11671.58（万元）
消费税=组成计税价格×消费税税率=11671.58×5%=583.58（万元）
⑸应缴纳的增值税
增值税=组成计税价格×增值税税率
=11671.58×17%=1984.17（万元）
⑹应缴纳的增值税、消费税滞纳金
=（583.58+1984.17）×0.5‰×5=6.4194（万元）

102．中国公民王某系某大学教授，2003年10月份收入情况如下：
⑴在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；
⑵与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；
⑶在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
⑷月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；
⑸教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；
⑹为某集团做专题讲座4次，每次2000元。
请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
102．【答案】
计算个人所得税时，先扣除合理费用，然后在扣除法定费用。并掌握定额扣除还是比例扣除法定费用；正确掌握“次”的概念，按一次还是按两次，意味着减一次费用还是两次费用。
⑴文章稿酬所得应纳的个人所得税款
=（1200-800）×20%×（1-30%）=56（元）；
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
⑵专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：
应纳税所得额=12000×（1-20%）=9600（元）
公益捐赠限额=9600×30%=2880（元）
应纳个人所得税额
=（9600-2880）×20%×（1-30%）=940.8（元）
⑶A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）
=30000×（1-20%）×30%-2000=4200（元）
李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。
⑷为出租房发生修房费用3200元，每月只能扣除800元；
出租房产所得应纳的个人所得税款
=（2000-800-800）×10%=40（元）
⑸教育储蓄存款利息收入免税；
股息收入应纳的个人所得税款
=10000×20%=2000（元）；
⑹专题讲座收入应纳的个人所得税款
=4×2000×（1-20%）×20%=1280（元）；
王教授10月份应缴纳的个人所得税款
=56+940.8+3200+40+2000+1280=7516.8（元）

103．2003年1月1日，张某与红光建筑公司签定承包经营公司下属市内一建材企业（一小规模纳税人）的合同书，承包经营合同书规定：承包期二年，张某每年应向公司上交承包费40000元。2004年初，该企业所得税申报材料显示2003年销售收入90000元，成本、费用75460元（其中包括张某每月领取工资600元），城建税378元，教育费附加162元，2003年度仅缴纳所得税2520元。应缴增值税5400元，已全部交清。税务机关对该建材企业进行了纳税检查，发现企业承包前后所得税缴纳相差悬殊，在企业人员、设备没有变化，产品又属畅销物资的情况下实属不正常情况。经深入检查发现：（1）该企业对外销售业务除使用统一发票外，还使用自制收款凭证收取销售收入200000元（不含增值税），并由张某以私人名义存入银行，可扣除的成本、费用160000元；（2）虚报职工人数，多列工资费用，经核实多报职工人数8人，每人每月工资600元。
根据上述资料，正确计算该企业及张某应补缴的各项税款；并依据《税收征收管理法》具体分析张某未缴个人所得税问题属于什么行为，应如何处理？
103．【答案】
承包企业应按规定缴纳各种税收；对承包者上交管理费取得纯收入的，按五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
⑴应补缴增值税额
=200000×6%=12000（元）
⑵应补缴城建税和教育费附加
=12000×（7%+3%）=1200（元）
⑶应补缴企业所得税
=（90000+200000-75460-160000-378-162-1200+8×600×12）×33%-2520
=110400×33%-2520
=36432-2520=33912（元）
⑷张某应税后承包，计税承包额=利润-应缴纳的企业所得税-上交管理费+工资。
应补缴个人所得税
=（110400-36432-40000+600×12-800×12）×30%-4250=5220.4（元）
张某未缴个人所得税的问题属于偷税行为；税务机关应追缴张某所偷个人所得税款5220.4元，并处偷税数额50%以上5倍以下罚款。

104．某工业企业（增值税一般纳税人），2004年1月购销业务情况如下：
⑴购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费（取得发票未经地方税务局认定）3万元；
⑵为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；
⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；
⑷销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；
⑸将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用；
⑹期初留抵进项税额0.5万元。
【答案】
⑴销项税额=42×17%=7.14（万元）
⑵进项税额
=3.91＋（42＋2.1）×13%－1.36
=3.91＋5.733－1.36
=8.283（万元）
⑶应纳增值税
=7.14－8.283－0.5=－1.643（万元）

105.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，但不包括与货物一体的容器费50万元、支付的购货佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【答案】
⑴计算应纳关税
关税完税价格=成交价格＋软件费－购货佣金＋运保费
=1410＋50－15＋35=1480（万元）
关税=关税完税价格×关税税率
=1480×20%=296（万元）
⑵计算应纳消费税
组成计税价格
=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
=（1480＋296）÷（1－10%）=1973.33（万元）
消费税=组成计税价格×税率
=1973.33×10%=197.33（万元）
⑶计算应纳增值税
组成计税价格
=关税完税价格＋关税＋消费税
=1480＋296＋197.33
=1973.33（万元）
增值税=组成计税价格×税率
=1973.33×17%
=335.47（万元）

106．某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。
要求：
⑴计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。
⑵计算该企业2003年应缴纳的房产税。
【答案】
⑴2000年应缴纳的城镇土地使用税：
（65000－3000－1200）×4=243200（元）
⑵2000年应缴纳的房产税：
4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50%
=38.4－0.96=37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税。
2003年应缴纳房产税
=37.44＋1.08=38.52（万元）

107．某乡镇企业主要生产粮食白酒，2003年度生产经营情况为：
⑴取得产品销售收入总额1000万元（已扣除折扣销售20万元）；
⑵应扣除产品销售成本540万元；
⑶发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
⑷应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
⑸营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
⑹实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业平均在册职125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。
要求：请计算该乡镇企业2002年度应缴的企业所得税额。
【答案】
应纳税所得额
=1000－540－80－70－120－40－14－（125×0.06×12）＋4＋10=60（万元）
应纳所得税
=60×33%×（1－10%）=17.82（万元）

108．某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额700万元（不含增值税），本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元（不含增值税）；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元（含运费1万元）；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税额。
108．【答案】
当期销项税额=（700＋150）×17%=144.5（万元）
当期进项税额
=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7%
=51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（万元）
当期应纳增值税额
=144.5－70.761=73.239（万元）

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