注册会计师考试税法计算题与综合题预测题3-中国财考网

注册会计师考试税法计算题与综合题预测题3

来源于：中国财考网 2007-12-13 注册会计师考试网络辅导课程

117．某小型企业，2004年1月20日向其主管税务机关申报2003年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，计算该小型企业2003年度应缴纳的企业所得税。
【答案】
成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（万元）
40×33%=13.20（万元）
按照核定征收企业所得的，其亏损不得弥补。

118．设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1999年开始计算。1999年亏损10万元，2000年获利20万元，2001年亏损10万元，2002年获利40万元，2003年获利50万元。2004年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：
⑴接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。
⑵企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
⑶2002年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。
⑷该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。
⑸漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。
⑹外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。
（提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。）
要求：
⑴计算该企业1998年至2002年应缴纳的企业所得税。
⑵逐项说明调整理由，并计算2003年该企业应补（退）的企业所得税。
⑶计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。
【答案】
⑴1998年至2002年应纳企业所得税：
1998年应纳企业所得税=50×15%=7.5（万元）
1999年和2000年免征企业所得税。
2001年亏损不纳企业所得税。
2002年应纳企业所得税
=（40-10）×15%×50%=2.25（万元）
2003年应纳企业所得税
=50×15%×50%=3.75（万元）
⑵理由说明及计算2003年应补（退）的企业所得税：
①接受捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③2002年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。
该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，又是生产性外商投资企业，2003年可以按15%的税率征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20-5+10+9.12+2=86.12（万元）
应缴纳企业所得税=86.12×15%=12.92（万元）
应补缴企业所得税=12.92-3.75=9.17万元）
⑶分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。
代扣代缴预提所得税=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（万元）

119．中国公民王某系某大学教授，2003年10月份收入情况如下：
⑴在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐赠给希望工程基金会）和700元；
⑵在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
⑶将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；
⑷教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；
⑸为某集团公司翻译技术资料取得2000元；
请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
【答案】
⑴文章稿酬所得应纳的个人所得税款
公益捐赠限额=（1200-800）×30%=120（元）
应纳的个人所得税款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
⑵A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
⑷教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款
=10000×20%=2000（元）；
⑸专题讲座收入应纳的个人所得税款=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份应缴纳的个人所得税款=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）

120．某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2003年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小轿车取得销售收入（含税）8000万元；本厂维修部门领用小轿车两辆价值30万元（含税）；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂小轿车欧Ⅲ排放标准，适用的消费税率8%）。
【答案】
⑴应纳增值税
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×17%－600=1166.75－600=566.75（万元）
⑵应纳消费税
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×8%×70%=384.34（万元）
⑶汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）
⑷运输业务应纳营业税=50×3%=15（万元）
⑸应纳城市维护建设税=（566.75＋384.34＋1＋15）×7%=67.6963（万元）

121．某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入：
⑴学生公寓收取收入40000元；
⑵代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；
⑶宾馆取得收入80000元；；
⑷学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；
⑸将部分房产对外出租，收取全年租金60000元；
要求：
⑴计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。
⑵代扣代缴营业税。
【答案】
⑴学生公寓收取收入40000元免征营业税；
⑵代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
⑶宾馆取得收入应纳营业税=80000×5%=4000（元）
⑷学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税
=28000÷（1＋4%）×4%=1076.92（元）
⑸房产对外出租收入应纳营业税=60000×5%=3000（元）
⑹代扣代缴营业税=21000×3%=630（元）

122．某煤矿2004年1月签订以下合同：
⑴与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元（含装卸费5万元）；
⑵与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；
⑶与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；
⑷与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；
⑸与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2‰提取转让收入，每季度结算一次。
请计算该煤矿2004年1月份应交印花税多少？
【答案】
⑴运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管合同1‰）
应纳税额=（150－5）万元×1‰=1450（元）
⑵租赁合同应纳税额=4万元×3台×1‰=120（元）
⑶企业与企业间的借款合同不贴印花。
⑷购销合同应纳税额=700000（吨）×50（元/吨）0.3‰=10500（元）
⑸该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
该煤矿2004年1月共纳印花税税额=1450＋120＋10500＋5=12075（元）

123．2004年1月份，税务机关对某研究所专家王某2003年度个人收入进行调查，经检查核实王某2003年1—12月份个人所得税情况如下：
⑴每月取得工资收入1500元，1~12月份共计18000元；
⑵将自有住房一套两居室对外出租，每月租金收入2000元；
⑶7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；
⑷8月份获得省政府颁发的科技发明奖20000元；
⑸12月份取得研究所支付的一次性年终奖金4000元。
要求：正确计算王某2003年度应补缴个人所得税税款。
【答案】
⑴工资收入应纳的个人所得税款
=［（1500－800）×10%－25］×12=540（元）
⑵租金收入应纳的个人所得税款
=［2000－2000×5%－2000×5%×（7%＋3%）－800］×20%=218（元）
218×12=2616（元）
⑶稿酬所得应纳的个人所得税款
=12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1344（元）
⑷省政府颁发的科技发明奖20000元免税。
⑸一次性年终奖金应纳的个人所得税款
=40000×15%－125=475（元）
王某2003年度应纳个人所得税款4975元（540＋2616＋1344＋475）。

【责编:xinsui】

[1] [2] [3] [4]