四、综合题
    旭飞股份有限公司（以下简称旭飞公司）为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17％，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。旭飞公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2007年9月份旭飞公司拥有15 000股普通股。旭飞公司。2007年9月发生的经济业务如下。

    （1）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

    （2）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存人银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）；

    （3）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中生产人员工资5万元，原材料10万元）。

    （4）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

    （5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。旭飞公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

    （6）M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

    （7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。其他相关资料。除上述经济业务外，旭飞公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下。

账户名称	借方发生额     (万元)	贷方发生额     (万元)
营业外收入(政府补贴)		20
营业外支出(罚没支出)	4

管理费用(办公费)	5
财务费用(银行借款利息 费用)	1
资产减值损失(存货跌价 准备的计提)	13

    「要求」（1）编制旭飞公司上述相关的会计分录；（2）编制旭飞公司9月份的利润表（答案中的金额单位用万元表示）。

    利润表（简表）

    编制单位。旭飞公司    2007年9月    单位。万元

   

项    目	金    额
一、营业收入
减：营业成本
营业税费
销售费用
管理费用
财务费用(收益以“一”号填列)
资产减值损失
加：公允价值变动净收益(净损失以“一”号填列)
投资净收益(净损失以“一”号填列)
二、营业利润(亏损以“一”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“一”填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“一”填列)
五、每股净收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益

    2.甲股份有限公司为工业企业。所得税率为33％，采用资产负债表债务法核算所得税。该公司2007年有关资料如下。

    （1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和

    本年发生额如下（单位。万元）。

  

	年初余额			本年发生额		年末余额
账户名称	借方		贷方	借方	贷方	借方	贷方
交易性金融资产	100			500	400	200
应收票据	300				300	0
应收账款(总)	500			3 000	2 800	700
——甲公司	600			2 500	2 200	900
——乙公司			100	500	600		200
坏账准备			6		3		9
应收股利				lO	lO	0	O
原材料	300			2 000	2 200	100
制造费用				800	800	0	O
生产成本	100			4 000	3 800	300
库存商品	200			3 800	3 500	500
固定资产	5 000			400	l 000	4 400
累计折旧			2 000	800	200		1 400
固定资产减值准备		100			20		120
在建工程	l 000			300		1 300
短期借款				200	250		50
长期借款