(5)除上述事项(2)外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。 

　　上述(6)应披露的内容： 

　　本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于×5年5月到期，该借款系由乙公司于×2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息11500万元提供60%的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。×6年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和本公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。 

　　理由如下：在未决诉讼的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。 

　　依据：《会计》第388—395页。 

　　2.A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权；有关资料如下： 

　　(1)1998年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。B公司于1998年1月1日成立并从当日起执行《股份有限公司会计制度》。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。 

　　(2)A公司与B公司个别会计报表如下： 

　　资产负债表(简表) 

　　1998年12月31日　　　　　　　　　　　单位：万元 

　　项目　　　　　　　　A公司　　　　B公司 

　　资产 　　　　流动资产 

　　货币资金　　　　　　　　3000　　　　　2000 

　　应收账款净额　　　　　　4000　　　　　2000 

　　存货　　　　　　　　　　3000　　　　　2000 

　　减：存货跌价准备　　　　300　　　　　　200 

　　存货净额　　　　　　　　2700　　　　　1800 

　　流动资产合计　　　　　9700　　　　　5800 

　　长期投资 

　　长期股权投资　　　　　　　　2560 

　　长期债权投资　　　　　　　　2050 

　　长期投资合计　　　　　　　2560　　　　　2050 

　　固定资产： 

　　固定资产原价　　　　　　　　5000　　　　　3000 

　　减：累计折旧　　　　　　　　1000　　　　　800 

　　固定资产净值　　　　　　　　4000　　　　　2200 

　　在建工程　　　　　　　　　　3125　　　　　1800 

　　固定资产合计　　　　　　　7125　　　　　4000 

　　资产总计　　　　　　　　　　　19385　　　　11850 

　　负债： 

　　流动负债 

　　短期借款　　　　　　　　　　2000　　　　　5000 

　　应付账款　　　　　　　　　　1000　　　　　2000 

　　其他流动负债　　　　　　　　500　　　　　　850 

　　流动负债合计　　　　　　　3500　　　　　7850 

　　长期负债： 

　　应付债券　　　　　　　　　　5125 

　　负债合计　　　　　　　　　8625　　　　　7850 

　　股东权益 

　　股本　　　　　　　　　　　　6000　　　　　2000 

　　资本公积　　　　　　　　　　1000　　　　　1000 

　　盈余公积　　　　　　　　　　1000 

　　未分配利润　　　　　　　　　2760　　　　　1000 

　　股东权益合计　　　　　　　10760　　　　　4000 

　　负债及股东权益总计　　　　　　19385　　　　　11850 

　　利润表及利润分配表(简表) 

　　1998年度　　　　　　单位：万元 

　　项目　　　　　　　A公司　　　　B公司 

　　一、主营业务收入　　　　25000　　　　10000 

　　减：主营业务成本　　　　16000　　　　6000 

　　二、主营业务利润　　　　9000　　　　　4000 

　　减：存货跌价损失　　　　300 

　　营业费用　　　　　　　　1700　　　　　1000 

　　管理费用　　　　　　　　2000　　　　　600 

　　财务费用　　　　　　　　2000　　　　　850 

　　三、营业利润　　　　　　3000　　　　　1550 

　　加：投资收益　　　　　　560　　　　　 50 

　　四、利润总额　　　　　　3560　　　　　1600 

　　减：所得税　　　　　　　800　　　　　 600 

　　五、净利润　　　　　　　2760　　　　　1000 

　　加：年初未分配利润 

　　六、可供分配的利润　　　2760　　　　　1000 

　　减：提取法定盈余公积 

　　七、未分配利润　　　　　2760　　　　　1000 

　　(3)A公司与B公司1998年度发生的内部交易如下： 

　　①B公司出售库存利息： 

　　借：应付债券50 

　　贷：长期债权投资50 

　　(L)抵销债券投资收益和在建工程： 

　　借：投资收益50 

　　贷：在建工程50 

　　(M)抵销已计提的存货跌价准备： 

　　借：存货跌价准备300 

　　贷：存货跌价损失300 

　　(2)A公司在编制1999年度合并会计报表时，应对此项业务作以下抵销分录： 

　　借：年初未分配利润500 

　　贷：存货500 

　　借：存货跌价准备200 

　　贷：存货跌价损失200 

　　注：*若不编制分录(C)，且将分录(E)和(F)改为下列分录，也视同正确。 

　　借：合并价差160 

　　贷：长期股权投资160 

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