（3）除上述各项外，甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表（金额单位：万元）：

　　项目　　　　　　　　　　计提或实际发生数

　　计提的坏账准备　　　　　　　　1530

　　非公益性捐赠支出　　　　　　　 800

　　违反税收规定的罚款支出　　　　 500

　　超过计税工资发放的工资额　　　1000

　　违反经济合同的罚款支出　　　　 400

　　计提的固定资产减值准备　　　　 500

　　合计　　　　　　　　　　　　　4730

　　假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数（未发生转回），其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5‰计提的部分，可在应纳税所得额中扣除；计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。

　　（4）甲公司从2002年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。

　　假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　（1）计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。请分别填入答题卷第10页和第11页给定的表格中。

　　（2）分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录（只需编制每项会计政策变更的合并调整分录）。

　　（3）计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。

　　（4）计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润（或净亏损），并编制与所得税相关的会计分录。

　　答案：

　　（1）　 折旧政策变更累积影响数计算

提取折旧额	1998年	1999年	2000年	2001年	2002年
设备A	------	400	400	400	400
设备B	125	250	250	250	250
设备C	-------	-----	-----	360	480

年份	折旧的影响数	所得税的影响	税后的累积影响数
1998	125	41.25	83.75
1999	650	214.5	435.5
2000	650	214.5	435.5
2001	1010	333.3	676.7
合计	2435	803.55	1631.45

　　对于投资由成本法改为权益法的影响表格为

　　关于表中数字的解释：

　　“成本法下应确认的收益”一栏中：

　　1997年为0：根据题目中已知的表就可得知；

　　1998年为300：因为1998年5月12日实际分回利润，成本法下，应确认投资收益300；

　　1999年为150：因为1999年4月20日实际分回利润，成本法下，应确认投资收益150；

　　以此类推2000年和2001年成本法下应确认的投资收益分别为150和300.

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21]