二、多项选择题
1、下列项目中，属于企业应当在会计报表附注中披露的会计政策有（）。
A、存货计价方法
B、固定资产使用年限
C、或有负债
D、借款费用的处理方法
E、收入的确认方法
2、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A、由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法
B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
E、无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限
3、下列各项中，不属于会计政策变更的有（）。
A、企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B、对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策
C、由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资
D、根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
E、投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
4、根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有（）。
A、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策
B、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用追溯调整法处理
C、企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理
D、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错
E、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法
5、下列事项中，应作为前期差错更正的是（ ）。
A、由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限
B、由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限
C、根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备
D、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法
6、下列事项中，已构成前期会计差错的有（）。
A、存货和固定资产盘盈
B、存货和固定资产盘亏
C、将工程人员的工资计入前期损益
D、将工程人员的工资计入在建工程价值
E、期末应计和递延项目未作调整
7、对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有（）。
A、前期差错的性质
B、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额
C、无法进行追溯重述的，说明该事实和原因心脏对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况
D、本期发生的差错的更正金额
E、非重大会计差错的更正方法
8、关于前期差错，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外
B、企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错
C、追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法
D、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法
E、确定前期差错影响数不切实可行的，不可以采用未来适用法
9、采用未来适用法，下列说法中正确的有（）。
A、在会计政策变更的当年采用新的会计政策
B、在会计政策变更以后的年度采用新的会计政策
C、计算会计估计变更当期期初留存收益的影响
D、对变更年度资产负债表年初数进行调整
E、在会计政策变更的以前年度采用新的会计政策
10、下列事项中，不属于准则所定义的会计政策变更的是（）。
A、对与以前相比具有本质差别的事项采用新政策
B、对初次发生的事项采用新政策
C、对不重要的事项采用新政策
D、按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策
E、为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策
三、计算分析题
1、幸福股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为33%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2008年12月份在财务检查中发现下列问题：（1）2007年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。（2）2007年12月15日，幸福公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。幸福公司按其成本列报在资产负债表中。（3）幸福公司于2007年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为幸福公司的子公司。2007年丁公司实现净利润500万元，幸福公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假设丁公司所得税税率为0。（4）2007年1月幸福公司从其他企业集团中收购了100辆出租汽车，确认了出租汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。幸福公司从2007年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。（5）2007年8月幸福公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元，幸福公司将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔贴息由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。
2、纬来公司系纺织业上市公司，从2007年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2003年12月31日购买了一项环保设备投入污水处理车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2004年1月1日起没有发生变化。纬来公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2006年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。要求：（1）编制纬来公司2007年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。（2）将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。 2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数
（3）编制2007年度该设备计提折旧和确认财务费用的会计分录。
3、长江公司系上市公司，从2007年1月1日首次执行企业会计准则，2007年1月1日前所得税采用应付税款法核算，从2007年1月1日开始所得税采用资产负债表债务法核算。2007年1月1日，长江公司有关资产、负债的账面价值计税基础如下表示：
假定长江公司适用的所得税税率为33%，按10%提取盈余公积。要求：（1）计算长江公司2007年1月1日应确认的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，将计算结果填入下表中
（2）计算长江公司2007年1月1日应确认的递延所得税负债和递延所得税资产。（3）编制长江公司2007年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。
4、甲公司2005年1月资产负债表日后事项期间盘盈管理用设备一台，经查发现为2003年3月购入并全部错记为当期损益，该设备原值100万元，当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，应按照双倍余额递减法计提折旧。甲公司适用所得税税率为33%，历年按净利润的10%提取法定盈余公积金。所得税采用债务法核算，按税法规定应采用直线法计提折旧。要求：更正该项差错并进行账务处理。假设因所得税汇算清缴尚未结束可进行应交所得税调整。
5、甲公司对建造合同的收入在2007年以前采用完成合同法计算，按照会计规定，该公司从2007年1月1日起改为完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料较为齐备。假设甲公司所得税税率为33%，税法按完工百分比法计算收入并计算应纳税所得额。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，两种方法计算的税前会计利润如下表，由已知资料，此次会计政策变更采用追溯调整法核算。要求：（1）计算会计政策变更的累积影响数并写出会计处理；（2）说明报表调整。（格式略，答案中报表调整前数据为已知条件）
四、综合题
1、百盛股份有限公司系上市公司（以下简称百盛公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。百盛公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。百盛公司20×5年度所得税汇算清缴于20×6年2月28日完成。百盛公司20×5年度财务会计报告经董事会批准于20×6年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×6年4月30日。百盛公司财务负责人在对20×5年度财务会计报告进行复核时，对20×5年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于20×6年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于20×6年3月2日发现；（1）1月1日，百盛公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向百盛公司支付341万元。 1月6日，百盛公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。百盛公司的会计处理如下：借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费—应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 （2）10月15日，百盛公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，百盛公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；百盛公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，百盛公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。百盛公司的会计处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 （3）12月1日，百盛公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，百盛公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，百盛公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。百盛公司的会计处理如下：借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 （4）12月1日，百盛公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；百盛公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，百盛公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，百盛公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。百盛公司的会计处理如下：借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 （5）12月1日，百盛公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，百盛公司于20×6年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，百盛公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。百盛公司的会计处理如下：借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费—应交增值税（销项税额）119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）；（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可合并编制）；（3）计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
【责编:xinsui】
[1] [2]
相关文章
2008-1-10
