2008年注册会计师考试财务成本辅导十六

控制要素

总体要求

具体要求

备注

客户关系和具体业务的接受与保持

只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
3.能够遵守职业道德规范。

1.考虑客户的诚信情况；
2.获取相关信息的途径；
3.考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
4.考虑能否遵守职业道德规范；
5.考虑其他事项的影响。

2.认为必要，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。
5.（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。（2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。（3）解除业务约定或客户关系时的考虑。

控制要素

总体要求

具体要求

备注

人力资源

会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。
包括：1.招聘；2.业绩评价；3.人员素质；4.专业胜任能力；5.职业发展；6.晋升；7.薪酬；8.人员需求预测。

1.招聘；会计师事务所应当制定招聘程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员；
2.人员素质、专业胜任能力和职业发展；
3.业绩评价、薪酬和晋升；
4.项目组的委派。

1.在招聘有经验的从业人员尤其是招聘高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。
4.（1）项目负责人的委派要求。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求。会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。