2.如果坏账准备的数额较大，计算应收账款周转率时需要考虑的因素包括（）。
A.应收票据
B.销售收入
C.应收账款
D.坏账准备
正确答案：ABCD解析：应收账款周转次数＝销售收入/应收账款，因此B、C是答案；因为大部分应收票据是销售形成的，只不过是应收账款的另一种形式，所以应该将应收票据纳入应收账款，A是答案；因为财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额，而销售收入并没有相应减少。其结果是，提取的减值准备越多，应收账款周转天数越少。这种周转天数的减少不是好的业绩，反而说明应收账款管理欠佳。如果减值准备的数额较大，就应进行调整，使用未提取坏账准备的应收账款计算周转天数。所以D也是答案。
3.影响企业长期偿债能力的报表外因素有（ ）。
A.长期经营租赁
B.或有负债
C.担保鹑?BR>D.准备近期内变现的固定资产
正确答案：ABC解析：D项影响短期偿债能力。
4.下列各项中能增强企业变现能力的报表外因素是（）。
A.准备很快变现的非流动资产
B.存在未决诉讼案件
C.为别的企业提供信用担保
D.可动用的银行贷款指标
正确答案：AD解析：企业流动资产的实际变现能力，可能比财务报表项目反映的变现能力要好一些，主要有以下几个因素：（1）可动用的银行贷款指标；（2）准备很快变现的非流动资产；（3）偿债能力的声誉。
5.下列各项中属于可以降低短期偿债能力的表外因素的是（ ）。
A.与担保有关的或有负债
B.经营租赁合同中承诺的付款
C.融资租赁合同中的租金
D.建造合同中的分阶段付款
正确答案：ABD解析：融资租赁合同中的租金在表内（通过长期应付款）反映，因此不属于本题答案。
6.杜邦财务分析体系的局限性表现在（ ）。
A.资产利润率的分子和分母不匹配
B.没有区分经营活动损益和金融活动损益
C.没有区分有息负债与无息负债
D.权益净利率的分子分母不匹配
正确答案：ABC
解析：权益净利率＝净利润/股东权益，由于净利润是专门属于股东的，所以，权益净利率的分子分母匹配。
7.下列关于净负债的说法正确的是（ ）。
A.净负债是债权人实际上已投入生产经营的债务资本
B.净负债＝净经营资产－股东权益C.净负债＝经营资产－经营负债＋股东权益
D.净负债＝金融负债－金融资产
正确答案：ABD解析：净金融负债又称为净负债，净经营资产＝净金融负债＋股东权益＝经营资产－经营负债，净金融负债＝金融负债－金融资产。C的正确表达式应该是：净负债＝经营资产－经营负债－股东权益。
8.下列关于营运资本的说法正确的是（ ）。
A.营运资本为负数，表明有部分非流动资产由流动负债提供资金来源
B.营运资本＝长期资本－非流动资产
C.营运资本的数额越大，财务状况越稳定
D.营运资本越多，长期偿债能力越强
正确答案：ABC解析：营运资本＝流动资产－流动负债＝（总资产－非流动资产）－（总资产－长期资本）＝长期资本－非流动资产，营运资本为负数，即流动资产小于流动负债，表明长期资本小于非流动资产，有部分非流动资产由流动负债提供资金来源。营运资本为正数，表明长期资本的数额大于非流动资产，超出部分被用于流动资产。营运资本的数额越大，财务状况越稳定。由此可知，A、B、C的说法正确。营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强，所以D的说法不正确。
9.下列属于速动资产的是（ ）。
A.货币资金
B.交易性金融资产
C.应收账款
D.预付账款
正确答案：ABCD解析：流动资产中货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项等可以在较短时间变现的资产称为速动资产，另外的流动资产，包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等，称为非速动资产。
10.已知甲公司2006年现金流量净额为200万元，其中，筹资活动现金流量净额为－20万元，投资活动现金流量净额为60万元，经营活动现金流量净额为160万元；2006年末负债总额为200万元，资产总额为560万元，营运资本为40万元，流动资产为200万元，2006年净利息费用为20万元，所得税率为25％。则（ ）。
A.现金流量利息保障倍数为8
B.现金流量比率为1
C.现金流量债务比为0.8
D.长期资本负债率为10％
正确答案：BCD解析：流动负债＝流动资产－营运资本＝200－40＝160（万元），现金流量比率＝经营现金流量/流动负债＝160/160＝1；现金流量债务比＝经营现金流量/债务总额＝160/200＝0.8；长期资本负债率＝非流动负债/（非流动负债＋股东权益）＝（负债总额－流动负债）/（总资产－流动负债）＝（200－160）/（560－160）＝10％；现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用＝经营现金流量/[净利息费用/（1－所得税率）]＝经营现金流量×（1－所得税率）/净利息费用＝160×（1－25％）/20＝6。
三、判断题
1.用现金基础的利息保障倍数衡量偿债能力比用收益基础的利息保障倍数更可靠。（ ）
正确答案：对
解析：因为实际用以支付利息的是现金，而不是收益。
2.应收账款周转天数是越少，应收账款管理越好。（）
【责编:xinsui】
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2008-3-18
