一、单项选择题

1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（ ）。
A．账项基础审计 B．风险导向审计
C．制度基础审计 D．财务报表审计 

2、下列提法中，表述正确的是（ 　）。
A．政府审计是独立性最强的一种审计
B．报表的合法性是报表使用者最为关心的
C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度
D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 

3、注册会计师审计的依据是（ 　）。
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则 

4、注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着（　　）
A.注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度
B.注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
C.不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
D.不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度

二、多项选择题 

1、根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　）。
A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2、关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。
A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致
D.二者的审计标准基本一致 

3、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 
 
4、影响被审计单位固有风险的因素包括（ ）.
A.管理人员的品行和能力
B.行业所处环境
C.业务性质
D.容易遭受损失或被挪用的资产导致的风险

第一章答案

一、单选题

1.B 2.D  3.B  4.C 

二、多选题

1.AD 2.ACD  3.BCD 4、ABCD 

典型问题汇总： 

1、认定层次重要性不能超过财务报表层次的重要性水平，理由？
 
答复： 我们简单理解一下重要性水平确定的原则，在重要性水平确定时，首先确定的是报表层次的重要性水平，然后采用分配法或不分配法的方法再确定认定层次上的重要性水平。我们先不考虑不分配法，从这个分配法的角度理解，如果报表的重要性水平确定为100万元，那么说明的就是如果报表出现100万元的错报我们是不能够接受的，如果是低于100万元的，我们是可以接受的，对应到报表项目上，以资产负债表为例，如果确定的固定资产项目的重要性水平是50万元，应收账款项目的重要性水平为30万元，货币资金的重要性水平为10万元，还有其他，我们省略不说明。这个确定的认定层次的重要性水平的意思就是如果固定资产出现50万元的错报，我们会认为是无法接受的，应收账款存在30万元的错报我们认为是无法接受的。如果将这个关系反过来理解，报表的重要性水平是50万元，固定资产的重要性水平是100万元，只要报表合计出现的错报在50万元我们就无法接受了，怎么还能够接受固定资产100万元的错报呢，所以认定层次的重要性是不能超过财务报表层次的重要性水平的。如果到不分配法上，只是根据分析角度来确定重要性水平，原理上是相同，与这个原则也是相一致的。
 
2、注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型 ，怎么理解？

答复： 我们谈到的检查风险，就是影响审计风险的一个项目，我们在第8章学习到审计风险＝重大错报风险×检查风险，这个重大错报风险不是我们能够控制的，属于是评估确定的，而审计风险是我们必需达到的一个评估后的指标，就是不能超过的，对应的可控的风险因素，只有检查风险了，所以检查风险的控制是非常重要的。回到我们的问题上来看，重要账户对报表的影响是比较大的，所以重要账户的检查风险是否在可接受的水平上，属于是我们需要关注的，如果无法控制在可接受的水平上，对应的就是影响报表总体的检查风险，总体的可接受程度上，我们就会考虑在报表意见类型中反映。 
 
3、能否未经评估，直接将重要性水平定为低水平？？

答复： 在原审计理论上，我们会这样理解问题，可以将控制风险预先评估为高，这样对应的多执行实质性程序即可，但是在现在的风险导向审计理论中，我们对风险理论的运用，需要根据风险进行评估，确定我们的进一步的审计程序，所以这样的说法与目前的审计理论并不符合，不能认为是正确的。 

[1] [2]