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5．坏账准备审计 
（1）坏账准备的审计目标 
（2）坏账准备的实质性测试程序 
①检查坏账准备的计提 
②检查坏账损失 
③检查长期挂账应收款项 
④检查函证结果 
⑤分析性复核 
⑥确定坏账准备的披露是否恰当 
6．其它相关账户审计 
（1）应收票据审计 
①应收票据的审计目标 
②应收票据的实质性测试程序 
（2）预收账款审计 
①预收账款的审计目标 
②预收账款的实质性测试程序 
（3）应交税金审计 
①应交税金的审计目标 
②应交税金的实质性测试程序 
（4）其他应交款审计 
①其他应交款的审计目标 
②其他应交款的实质性测试程序 
③主营业务税金及附加审计 
④主营业务税金及附加的审计目标 
⑤主营业务税金及附加的实质性测试程序 
（5）营业费用审计 
①营业费用的审计目标 
②营业费用的实质性测试程序 
（6）其他业务利润审计 
①其他业务利润的审计目标 
②其他业务利润的实质性测试程序 
（十一）购货与付款循环审计 
1．购货与付款循环审计的特征 
（1）主要凭证和会计记录 
①请购单 
②订购单 
③验收单 
④卖方发票 
⑤付款凭单 
⑥转账凭证 
⑦付款凭证 
⑧应付账款明细账 
⑨现金日记账和银行存款日记账 
⑩卖方对账单 
（2）购货与付款循环中的主要业务活动 
①请购商品和劳务 
②编制订购单 
③验收商品 
④储存已验收的商品存货 
⑤编制付款凭单 
⑥确认与记录负债 
⑦付款 
⑧记录现金、银行存款支出 
2．内部控制测试和交易的实质性测试 
（1）购货业务的内部控制和测试概述 
（2）购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 
①适当的职责分离 
②内部核查程序 
③有关内容的说明 
（3）付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 
（4）固定资产的内部控制和控制测试 
①固定资产的预算制度 
②授权批准制度 
③账簿记录制度 
④职责分工制度 
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 
⑥固定资产的处置制度 
⑦固定资产的定期盘点制度 
⑧固定资产的维护保养制度 
3．应付账款审计 
（1）应付账款的审计目标 
（2）应付账款的实质性测试程序 
4．固定资产和累计折旧审计 
（1）固定资产审计 
①固定资产的审计目标 
②固定资产的实质性测试程序 
（2）累计折旧审计 
①累计折旧的审计目标 
②累计折旧的实质性测试程序 
5．其他相关账户审计 
（1）预付账款审计 
①预付账款的审计目标 
②预付账款的实质性测试程序 
（2）固定资产减值准备审计 
①固定资产减值准备的审计目标 
②固定资产减值准备的实质性测试程序 
（3）工程物资审计 
①工程物资的审计目标 
②工程物资的实质性测试程序 
（4）在建工程审计 
①在建工程的审计目标 
②在建工程的实质性测试程序 
（5）固定资产清理审计 
①固定资产清理的审计目标 
②固定资产清理的实质性测试程序 
（6）应付票据审计 
①应付票据的审计目标 
②应付票据的实质性测试程序 
（十二）生产循环审计 
1．生产循环的特性 
（1）凭证和记录 
（2）生产循环所涉及的主要业务活动 
2．内部控制测试和交易的实质性测试 
（1）生产循环内部控制及测试概述 
（2）生产循环内部控制测试 
①成本会计制度的测试 
②工薪内部控制的测试 
（3）交易的实质性测试 
3．存货成本审计 
（1）直接材料成本的审计 
（2）直接人工成本的审计 
（3）制造费用的审计 
（4）主营业务成本的审计 
4．分析性复核 
（1）简单比较法 
（2）比率分析法 
5．存货的监盘 
（1）存货监盘的定义和作用 
（2）存货监盘计划 
①制定存货监盘计划的基本要求 
②制定存货监盘计划应实施的工作 
（3）存货监盘程序 
①观察程序 
②抽查程序 
③需要特别关注的情况 
④存货监盘结束时的工作 
（4）特殊情况的处理 
①由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 
②因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 
③委托其他单位保管或者已作质押的存货 
④首次接受委托的情况 
6．存货计价审计和截止测试 
（1）存货计价审计 
（2）存货截止测试 
7．应付工资审计 
（1）审计目标 
（2）审计程序 
8．其他相关账户审计 
（1）存货相关账户的审计 
（2）生产循环其他相关账户的审计 
（十三）筹资与投资循环审计 
1．筹资与投资循环的特性 
（1）凭证与会计记录 
①筹资活动的凭证和会计记录 
②投资活动的凭证与会计记录 
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 
①筹资所涉及的主要业务活动 
②投资所涉及的主要业务活动 
2．内部控制测试与交易的实质性测试 
（1）内部控制和内部控制测试概述 
（2）内部控制和内部控制测试 
①筹资活动的内部控制和内部控制测试 
②投资活动的内部控制和内部控制测试 
（3）交易的实质性测试 
3．借款审计 
（1）借款的审计目标 
（2）借款的实质性测试 
①短期借款的实质性测试 
②长期借款的实质性测试 
③应付债券的实质性测试 
④财务费用的实质性测试 
4．所有者权益审计 
（1）审计目标 
（2）实质性测试 
①股本的实质性测试 
②实收资本的实质性测试 
③资本公积的实质性测试 
④盈余公积的实质性测试 
⑤未分配利润的实质性测试 
5．投资审计 
（1）审计目标 
（2）实质性测试 
6．其他相关账户审计 
（1）应收补贴款等应收项目的审计 
①应收补贴款的审计 
②其他应收款的审计 
（2）无形资产与长期待摊费用的审计 
①无形资产的审计 
②长期待摊费用的审计 
（3）应付股利等应付项目的审计 
①应付股利的审计 
②其他应付款的审计 
③长期应付款的审计 
（4）管理费用等利润表项目的审计 
①管理费用的审计 
②补贴收入的审计 
③营业外收入的审计 
④营业外支出的审计 
⑤所得税的审计 
（十四）货币资金与特殊项目审计 
1．货币资金与业务循环 
（1）货币资金与业务循环 
（2）凭证和会计记录 
2．内部控制测试 
（1）货币资金内部控制及测试概述 
（2）货币资金内部控制测试 
3．现金审计 
（1）审计目标 
（2）现金内部控制的测试 
①现金内部控制 
②现金内部控制的了解与评价 
（3）现金的实质性测试 
4．银行存款审计 
（1）审计目标 
（2）银行存款内部控制的测试 
①银行存款的内部控制 
②银行存款内部控制的了解与评价 
（3）银行存款的实质性测试 
5．其他货币资金审计 
（1）审计目标 
（2）其他货币资金内部控制的测试 
（3）其他货币资金的实质性测试 
6．特殊项目审计 
（1）期初余额的审计 
①期初余额的含义 
②期初余额的审计目标和审计程序 
（2）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计 
（3）债务重组的审计 
（4）非货币性交易的审计 
（5）关联方及其交易的审计 
（6）合并会计报表的审计 
（7）现金流量表的审计 
（8）或有事项的审计 
①或有事项的种类 
②或有事项的审计 
（9）期后事项的审计 
①期后事项的种类 
②期后事项的审计目标和审计程序 
③期后事项对审计报告的影响 
（10）持续经营假设的审计 
①持续经营假设的审计目标 
②编制审计计划时的考虑 
③实施审计程序时的考虑 
④出具审计报告时的考虑 
（十五）终结审计与审计报告 
1．审计报告编制前的工作 
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 
①编制审计差异调整表 
②编制试算平衡表 
（2）获取管理当局声明书 
①被审计单位管理当局声明书的作用 
②被审计单位管理当局声明书的格式 
（3）获取律师声明书 
（4）执行分析性复核程序 
（5）撰写审计总结 
①审计总结的重要性 
②审计总结一般应包括的内容 
（6）完成审计工作底稿的二级复核 
（7）评价审计结果 
①对重要性和审计风险进行最终的评价 
②对已审计会计报表进行技术性复核 
③对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟审计报告 
④对审计工作底稿进行最终复核 
（8）与客户沟通 
①沟通的目的与方式 
②沟通的事项 
2．审计报告概述 
（1）审计报告的作用 
①鉴证作用 
②保护作用 
③证明作用 
（2）审计报告的种类 
①按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 
②按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告 
③按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告 
（3）审计报告与会计报表的关系 
3．审计报告准则 
（1）总则 
（2）审计报告的基本内容 
（3）审计报告的类型 
4．审计报告的基本类型 
（1）无保留意见的审计报告 
（2）保留意见的审计报告 
（3）否定意见的审计报告 
（4）无法表示意见的审计报告 
（5）带强调事项段的审计报告 
5．审计报告的编制 
（1）编制审计报告的步骤 
①整理和分析审计工作底稿 
②被审计单位会计报表的调整 
③确定审计意见的类型 
④编制和出具审计报告 
（2）编制和使用审计报告的要求 
①内容要全面完整 
②责任界限要分明 
③审计证据要充分适当 
6．期后发现的事实 
（1）期后发现审计报告日存在的事实 
（2）在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报 
7．特殊目的的审计报告 
（1）特殊目的的审计 
①对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 
②对会计报表的组成部分进行审计 
③对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计 
④对简要会计报表的审计 
（2）特殊目的的审计报告 
①特殊编制基础会计报表的审计报告 
②会计报表组成部分的审计报告 
③法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告 
④简要会计报表的审计报告 

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