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（五）审计目标与审计范围 
1．审计总目标 
（1）审计总目标的演变 
（2）我国独立审计的总目标 
2．审计具体目标及其确定 
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定 
①存在或发生 
②完整性 
③权利和义务 
④估价或分摊 
⑤表达与披露 
（2）具体审计目标 
3．审计过程与审计目标的实现 
（1）计划阶段 
（2）实施审计阶段 
（3）审计完成阶段 
4．审计业务约定书与审计范围 
（1）审计业务约定书的定义与作用 
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作 
①明确审计业务的性质和范围 
②初步了解被审计单位的基本情况 
③会计师事务所评价专业胜任能力 
④商定审计收费 
⑤明确被审计单位应协助的工作 
（3）审计业务约定书的内容 
（4）审计范围 
（六）审计证据与审计工作底稿 
1．审计证据 
（1）审计证据的种类 
①实物证据 
②书面证据 
③口头证据 
④环境证据 
（2）审计证据的特性 
①审计证据的充分性 
②审计证据的适当性 
（3）审计证据的获取 
①审计证据获取方法 
②审计程序与审计证据、认定的关系 
③审计程序的分类 
（4）审计证据的整理与分析 
①审计证据整理与分析的意义 
②审计证据整理与分析的方法 
③审计证据整理与分析应注意的几个问题 
2．审计工作底稿 
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用 
①审计工作底稿的定义 
②审计工作底稿的分类 
③审计工作底稿的作用 
（2）审计工作底稿的形成与复核 
①审计工作底稿的形成 
②审计工作底稿的复核 
③审计工作底稿的归档 
（3）审计档案的管理 
①审计档案的分类 
②审计档案的所有权与保管 
③审计档案的保密与借阅 
（七）审计计划、重要性及审计风险 
1．审计计划 
（1）审计计划的定义和作用 
（2）审计计划的编制与审核 
①审计计划的内容 
②审计计划的编制 
③审计计划的审核 
④计划审计工作的步骤 
（3）了解被审计单位的基本情况 
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 
②执行分析性复核程序 
2．审计重要性 
（1）重要性的定义 
（2）重要性的运用 
①运用重要性原则的一般要求 
②金额和性质的考虑 
③两个层次重要性的考虑 
④重要性与审计风险之间的关系 
（3）编制审计计划时对重要性的评估 
①对重要性评估的总体性要求 
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 
③会计报表层次重要性水平的确定 
④账户或交易层次的重要性水平 
（4）评价审计结果时对重要性的考虑 
①评价审计结果时所运用的重要性水平 
②错报或漏报的汇总 
③汇总数超过重要性水平时的处理 
④汇总数接近重要性水平的处理 
3．审计风险 
（1）审计风险的组成要素及其相互关系 
（2）评估固有风险应考虑的因素 
（3）控制风险的初步评估 
（4）控制测试与控制风险的进一步评估 
（5）实质性测试与控制风险的最终评估 
（6）检查风险的评估基础 
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 
（8）检查风险与审计意见的类型 
4．初步审计策略 
（1）初步审计策略的组成要素 
（2）初步审计策略 
①主要证实法 
②较低的控制风险估计水平法 
（3）策略与交易循环的关系 
（八）内部控制及其测试与评价 
1．内部控制的目标与要素 
（1）内部控制的定义与目标 
①内部控制的定义 
②内部控制的目标 
③有关内部控制的一般考虑 
④内部控制与审计的关系 
（2）内部控制要素 
①控制环境 
②会计系统 
③控制程序 
2．了解与记录内部控制 
（1）业务循环及其分类 
（2）了解内部控制 
①了解内部控制的程序 
②了解内部控制的内容 
③控制风险的初步评价 
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价 
①调查表 
②文字表述 
③流程图 
3．内部控制测试 
（1）运用初步审计策略的步骤 
①主要证实法的运用步骤 
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤 
（2）控制测试的概念 
①控制设计测试 
②控制执行测试 
（3）控制测试的种类 
①同步控制测试 
②追加控制测试 
③计划控制测试 
（4）控制测试的性质 
（5）控制测试的范围 
（6）控制测试的时间 
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作 
①同内部审计人员协调审计工作 
②直接支持 
（8）双重目的测试 
4．内部控制评价 
（1）控制风险评价的概念 
（2）控制风险评价的过程 
（3）对控制风险再评价的记录 
（4）评价结果对实质性测试的影响 
5．管理建议书 
（1）管理建议书的含义 
（2）管理建议书的内容 
（3）管理建议书与审计意见的区别 
（九）审计测试中的抽样技术 
1．审计抽样概述 
（1）审计抽样的定义 
（2）审计抽样的种类 
①统计抽样和非统计抽样 
②属性抽样和变量抽样 
（3）统计抽样与专业判断 
（4）样本的设计 
①审计目的 
②审计对象总体与抽样单位 
③抽样风险和非抽样风险 
④可信赖程度 
⑤可容忍误差 
⑥预期总体误差 
⑦分层 
（5）样本的选取 
①样本选取的基本要求 
②样本选取的方法 
（6）抽样结果的评价 
①分析样本误差 
②推断总体误差 
③重估抽样风险 
④形成审计结论 
2．控制测试中抽样技术的运用 
（1）基本概念 
①误差 
②审计对象总体 
③风险与可信赖程度 
④可容忍误差 
（2）属性抽样的具体方法 
①固定样本量抽样 
②停—走抽样 
③发现抽样 
3．实质性测试中抽样技术的运用 
（1）基本概念 
①抽样风险 
②正态分布 
③标准离差 
④变量抽样的具体方法与程序 
（2）变量抽样的方法 
①单位平均估计抽样 
②比率估计抽样和差额估计抽样 
（十）销售与收款循环审计 
1．销售与收款循环的特征 
（1）主要凭证和会计记录 
①顾客订货单 
②销售单 
③发运凭证 
④销售发票 
⑤商品价目表 
⑥贷项通知单 
⑦应收账款明细账 
⑧主营业务收入明细账 
⑨折扣与折让明细账 
⑩汇款通知书 
（11）现金日记账和银行存款日记账 
（12）坏账审批表 
（13）顾客月末对账单 
（14）转账凭证 
（15）收款凭证 
（2）销售与收款循环中的主要业务活动 
①接受顾客订单 
②批准赊销信用 
③按销售单供货 
④按销售单装运货物 
⑤向顾客开具账单 
⑥记录销售 
⑦办理和记录现金、银行存款收入 
⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让 
⑨注销坏账 
⑩提取坏账准备 
2．内部控制测试和交易的实质性测试 
（1）销货业务的内部控制和测试概述 
（2）销货业务的内部控制和控制测试 
①适当的职责分离 
②正确的授权审批 
③充分的凭证和记录 
④凭证的预先编号 
⑤按月寄出对账单 
⑥内部核查程序 
（3）销货交易的实质性测试 
①登记入账的销货业务是真实的 
②已发生的销货业务均已登记入账 
③登记入账的销货业务的估价准确 
④登记入账的销货业务分类恰当 
⑤销货业务的记录及时 
⑥销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 
（4）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 
3．主营业务收入审计 
（1）主营业务收入审计目标 
（2）主营业务收入实质性测试程序 
4．应收账款审计 
（1）应收账款的审计目标 
（2）应收账款的实质性测试程序 
①核对应收账款 
②分析应收账款账龄 
③向债务人函证应收账款 
④请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 
⑤检查未函证应收账款 
⑥检查坏账的确认和处理 
⑦抽查有无不属于结算业务的债权 
⑧检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确 
⑨检查外币应收账款的折算 
⑩分析应收账款明细账余额 
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 

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