2.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

　　（1） 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。

　　（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。

　　（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。

　　（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。

　　（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

　　要求：根据上述资料计算下列指标：

　　（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。

　　（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：

　　（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。

　　（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

　　（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

　　假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

　　要求：

　　（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。

　　（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

　　（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

　　（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

　　（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

　　（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

　　要求：

　　（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。

　　（2）计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和费用。

　　（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　五、综合题。

　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%.有关资料如下：

　　（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

单位：万元

出资者	货币资金	实物资产	无形资产	合计
A	270		50（专利权）	320
B	130	150（设备）		280
C	170	30（轿车）		200
合计	570	180	50	800

　　（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。

　　（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

　　要求：

　　（1） 编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目

　　要求写出明细科目）。

　　（2） 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出

　　明细科目）。

　　（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

　　（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

　　（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余款
主营业务成本	1085	主营业务收入	1550
主营业务税金及附加	15	其他业务收入	16
其他业务支出	10	投资收益	22
营业费用	34	营业外收入	50
管理费用	21
财务费用	52
营业外支出	20

　　2004年12月份乙公司发生如下经济业务：

　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元

　　（2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元……厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

　　（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。

　　（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

　　（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税调整事项。

　　要求：

　　（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。

　　（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）

　　（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。

　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

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