9、企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有（ ）（2004年）

　　A．被投资单位实现净利润

　　B．被投资单位增资扩股

　　C．被投资单位接受非现金资产捐赠

　　D．被投资单位以资本公积转增资本

　　〔答案〕BC

　　〔解析〕企业在采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位因接受捐赠、增资扩股等原因增加资本公积，投资企业就应按其在被投资单位注册资本中所占的投资比例计算并调增资本公积。

　　（三）判断题

　　1、公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ ）（2001年）

　　[答案]×

　　[解析]公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。

　　如按照现行规定：股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵销；股票发行没有溢价或溢价不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用，直接计入当期财务费用，不再作为长期待摊费用，分期摊销。

　　2、企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）（2003年）

　　[答案]√

　　[解析]未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

　　（四）计算分析题

　　1、甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2000000元，A公司和B公司的出资比例为6：4。A公司对甲公司有重大影响。

　　1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1400000元，已提折旧400000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1200000元，并已办妥产权划转等相关手续。1月2日，B公司以100000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元＝8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元＝8.4人民币元。该外币已存入银行。

　　2001年度，甲公司实现净利润200000元；董事会决定提取15%的盈余公积，并向投资者分配利润100000元。

　　要求：

　　（1）编制甲公司接受A公司投资的会计分录。

　　（2）编制甲公司接受B公司投资的会计分录。

　　（3）编制A公司确认投资收益相关的会计分录。（2002年）

　　[答案]

　　（1）借：固定资产 1200000

　　贷：实收资本（股本） 1200000

　　（2）借：银行存款 840000

　　贷：实收资本 800000

　　资本公积 40000

　　（3）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 120000（200000×60%）

　　贷：投资收益 120000

　　借：应收股利 60000（100000×60%）

　　贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 60000

　　2、甲公司2000年度的有关资料如下：

　　（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

　　（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。

　　（3）提取任意盈余公积10万元。

　　（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。

　　要求：

　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

　　（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

　　（5）计算年末未分配利润。

　　（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2003年）

　　[答案]

　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：

　　按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。

　　甲公司本期所得税费用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（万元）

　　借：所得税 132

　　贷：应交税金——应交所得税 132

　　（2）编制甲公司提取法定盈余和法定公益金的会计分录：

　　甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）

　　提取法定盈余公积＝258×10%＝25.8（万元）

　　提取法定公益金＝258×5%＝12.9（万元）

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8

　　——提取法定公益金 12.9

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8

　　——法定公益金 12.9

　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：

　　借：利润分配——提取任意盈余公积 10

　　贷：盈余公积——任意盈余公积 10

　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：

　　借：利润分配——应付普通股股利 40

　　贷：应付股利 40

　　（5）计算年末未分配利润

　　年末未分配利润＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）

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