（2）2005年实际发生成本时：

借：主营业务成本 90000

　　贷：银行存款 90000

预收账款时：

借：银行存款 100000

　　贷：预收账款 100000

12月31日按完工百分比法确认收入：

劳务的完成程度=157500÷180000=87．5%

确认收入=300000×87．5%－112500=150000（元）

结转成本=180000×87．5%－67500=90000（元）

借：预收账款 150000

　　贷：主营业务收人 l50000

（3）2006年实际发生成本时：

借：主营业务成本 22500

　　贷：银行存款 22500

预收账款时：

借：银行存款 100000

　　贷：预收账款 100000

4月1日完工时确认剩余收入：

借：预收账款 37500

　　贷：主营业务收入 37500

五、综合题

1．【答案】

（1）购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算。

借：在建工程　　　　　120

贷：银行存款 120

（2）安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11．7

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　应交税费――应交增值税（进项税额转出）1．7

将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48．5

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　　8．5（50×17%）

将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19．8

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4．8

（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：120+11．7+48．5+19．8＝200（万元）。

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　200

（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。

2007年应计提的折旧额＝200×2/5=80（万元）

2008年应计提的折旧额＝（200-80）*2/5=48（万元）

（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧为：（200-80-48）*2/5=28．8（万元）

出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：80+48+28．8＝156．8（万元）

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　43．2

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　156．8

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　95

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　51．8

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　51．8　　　　

2．【答案】

（1）

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

（2）借：银行存款 6

贷：营业外收入 6

（3）借：营业外支出 6．8

贷：固定资产清理 6．8

（4）借：营业外支出 8

贷：银行存款 8

（5）借：销售费用 7

贷：银行存款 7

（6）借：银行存款 11．7

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 1．7

借：其他业务成本 7．07

贷：原材料 7

材料成本差异 0．07　（7×1%）

（7）借：营业税金及附加 30

贷：应交税费——应交城市维护建设税 30

（8）借：营业税金及附加 1

贷：应交税费——应交教育费附加 1

（9）借：财务费用 5

贷：应付利息 5

（10）借：应收股利 6．6

贷：投资收益 6．6

（11）本年会计折旧额=（50．5-0．5）÷4=12．5（元）

借：管理费用 12．5

贷：累计折旧 12．5

（12）借：管理费用 3

贷：银行存款 3

（13）利润总额=（2000000+100000）-（1200000+70700）-（300000+10000）-70000-（125000+30000）-50000+66000+60000-（68000+80000）=222300（元）

应纳税所得额=222 300×33%=73359（元）

借：所得税费用 73359

贷：应交税费——应交所得税 73359

（2）编制利润表

利润表

编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元

项目 本期金额

一、营业收入 2100000

减：营业成本 1270700

营业税金及附加 310000

销售费用 70000

管理费用 155000

财务费用 50000

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列） 66000

其中：对联营企业和合营企业的投资收益　 　

二、营业利润（亏损以“-”号填列） 310300

加：营业外收入 60000

减：营业外支出 148000

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 222300

减：所得税费用 73359

四、净利润（净亏损以“-”号填列） 148941

五、每股收益： 　

（一）基本每股收益 　

（二）稀释每股收益

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