（三）判断题

   1、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）（2003年）

   [答案]×

   [解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

   2、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（ ）（2003年）

   [答案]√

   [解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目

   3、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（ ） （2004年）

   [答案]×

   [解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用

   4、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（ ）

   （2004年）

   [答案]√

   5、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）（2005年）

   [答案]√

   [解析]跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入

   6、企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。（ ）（2005年）

   [答案]×

   [解析]应在管理费用中列支

   7、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（ ）（2005年）

   [答案]×

   [解析]销售折让在实际发生时冲减销售收入

（四）计算分析题

   1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

   要求：

   （1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

   （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

   ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

   ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

   ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （2003年）

   [答案]

   （1）甲公司销售商品时

   借：应收账款2106000

      贷：主营业务收入1800000

          应交税金——应交增值税（销项税额）306000

   （2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%），

   借：银行存款2070000

       财务费用36000

      贷：应收账款2106000

   ②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%），

   借：银行存款2088000

       财务费用18000

      贷：应收账款2106000

   ③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款

   借：银行存款2106000

      贷：应收账款2106000

   [解析]本题主要考察涉及商品销售收入业务核算。要熟悉商品销售业务中出现的现金折扣会计业务的处理。

2、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：

   

该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

   要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（[答案]中的金额单位用元表示）（2004年）

   [答案]

   ①02年4月1日预收款项：

   借：银行存款 50000

      贷：预收账款 50000

   ②02年12月31日累计实际发生成本

   借：劳务成本 16000

      贷：银行存款 16000

   ③确认02年收入和费用

   收入＝100000×40％＝40000（元）

   费用＝40000×40％＝16000（元）

   借：预收账款 40000

      贷：主营业务收入 40000

   借：主营业务成本 16000

      贷：劳务成本 16000

   ④03年12月31日累计实际发生成本

   借：劳务成本 18000

      贷：银行存款 18000

   ⑤确认03年收入和费用

   收入＝100000×85％－40000＝45000（元）

   费用＝40000×85％－16000＝18000（元）

   借：预收账款 45000

      贷：主营业务收入 45000

   借：主营业务成本 18000

      贷：劳务成本 18000

   ⑥04年4月1日累计实际发生成本

   借：劳务成本 7000

      贷：银行存款 7000

   ⑦确认04年收入和费用

   收入＝100000－40000－45000＝15000（元）

   费用＝41000－16000－18000＝7000（元）

   借：预收账款 15000

      贷：主营业务收入 15000

   借：主营业务成本 7000

      贷：劳务成本 7000

3、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发了一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日完工。

   预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

   （1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

   （2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元

   （3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元

   （4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

   要求：

   （1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。

   （2）计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用

   （3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录

   （[答案]中金额分别用万元表示）（2005年）

   [答案]

   （1）甲公司2003年的完工程度：126÷360×100％＝35％；

   甲公司2004年完工程度：315÷360×100％＝87.5％

   （2）甲公司2003年应确认的收入：400×35％－0＝140万元

   甲公司2003年应确认的费用：360×35％－0＝126万元；

   甲公司2004年应确认的收入：400×87.5％－140＝210万元；

   甲公司2004年应确认的费用：360×87.5％－126＝189万元

   （3）甲公司2003年收到项目款时

   借：银行存款 170

      贷：预收账款 170

   发出支出时：

   借：劳务成本 126

      贷：银行存款 126

   确认收入时：

   借：预收账款140

      贷：主营业务收入 140

   确认费用时：

   借：主营业务成本 126

      贷：劳务成本 126

   [解析]04、05连续两年考察了完工百分比法的应用。应高度重视完工百分比法的应用，熟悉完工程度的计算确定等会计业务

   

[1] [2]