（四）计算分析题

1、甲公司2000年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
（3）提取任意盈余公积10万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算年末末分配利润。
（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2003年试题）
〔答案〕
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。
甲公司本期所得税费用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（万元）
借：所得税 132
   贷：应交税金－应交所得税 132
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录：
甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）
提取法定盈余公积＝258×10％＝25.8（万元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（万元）
借：利润分配－提取法定盈余公积 25.8
            －提取法定公益金 12.9
   贷：盈余公积－法定盈余公积 25.8
               －法定公益金 12.9
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配－提取任意盈余公积 10
   贷：盈余公积－任意盈余公积 10
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：
借：利润分配－应付普通股股利 40
   贷：应付股利 40
（5）计算年末未分配利润
年末未分配利润＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）
〔解析〕题目考点涉及收入、费用和利润章节中所得税、利润分配的核算和所有者权益章节中未分配利润的核算。业务涉及所得税费用的计算、提取法定盈余公积和法定公益金、提取任意盈余公积、分配现金股利、计算年末未分配利润等内容，要求考生准备计算有关数字，编制会计分录正确无误，力争不丢应得的每一分。

（五）综合题

1、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日出资分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1）编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目
要求写出明细科目）。
（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出
明细科目）。
（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年试题）
〔答案〕
（1）
借：银行存款570
    无形资产50
    固定资产—设备150
    固定资产—轿车30
   贷：实收资本—A 320
       实收资本—B 280
       实收资本—C 200
（2）2003年分配现金股利时：
借：利润分配 100
   贷：应付股利—A 100×40% ＝40
       应付股利—B 100×35% ＝35
       应付股利—C 100×25% ＝25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：
100+58.5-1000×10%=58.5(万元)
（4）收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：
借：银行存款100
    原材料 50
    应交税金—应交增值税（进项税额）8.5
   贷：实收资本—D 100
       资本公积—资本溢价 58.5
借：银行存款 100
   贷：实收资本—A 40
       实收资本—B 35
       实收资本—C 25
（5）
A股东占有比例=（320+40）/1000=36%
B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股东占有比例=100/1000=10%

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