跨章节综合题参考答案及解析

1．【答案】

(1)①借：银行存款1000000

贷：长期借款1000000

②借：在建工程1000000

贷：银行存款1000000

③借：在建工程107200

贷：库存商品80000

应交税费一应交增值税(销项税额)27200

④借：在建工程68800

贷：应付职工薪酬36000

银行存款32800

⑤借：在建工程24000

贷：长期借款24000

⑥借：固定资产1200000

贷：在建工程1200000

(2)①借：管理费用480000

贷：累计折Ifl 480000

②借：财务费用96000

贷：长期借款96000

(3)①借：管理费用288000

贷：累计折IH288000

②借：固定资产清432000

累计折I~768000

贷：固定资产1200000

③借：固定资产清理60000

贷：银行存款60000

④借：银行存款1000000

贷：固定资产清1000000

⑤借：固定资产清理508000

贷：营业外收)~508000

2．【答案】

计算甲类材料本月材料成本差异率

甲类材料本月材料成本差异率=[-7024+[(1692000-1592000)+(646400-686800)]}÷(350000+1592000+6868001=2％

注：在计算本月材料成本差异率时，不考虑本月暂估入账的材料的计划成本50000元。

(2)编制的会计分录如下：

①借：材料采购1692000

应交税费一应交增值税(进项税额)287300

贷：应付票据1979300

②借：原材料1592000一

贷：材料采购1592000

③借：材料采购646400

制造费用17000

管理费用68000

贷：原材料1485000

借：生产成本28000

制造费用340

管理费用1360

贷：材料成本差异29700

⑨借：在建工程202878

贷：原材料170000

材料成本差异3400

应交税费一应交增值税(进项税额转出)29478

⑩借：银行存款421200

贷：其他业务收360000

应交税费一应交增值税(销项税额)61200

借：其他业务成本306000

贷：原材料300000

材料成本差异6000

⑩借：长期股权投资一万达公司238680

贷：原材料200000

材料成本差异4000

应交税费一应交增值税(销项税额)34680

(3)期末库存甲材料的实际成本=(350000+1592000+686800+50000-1485000-170000—300000-200000)+(-7024~59600-29700—3400-6000-4000)=533276元
应交税费一应交增值税(销项税额)1．36

结转成本：

借：主营业务成本4．8

贷：委托代销商品4．8

③收到款项：

借：银行存款8．56

销售费用O．8

贷：应收账款9．36

④交款提货方式销售商品：

借：银行存款2．34

贷：主营业务收入2

应交税费一应交增值税(销项税额)0．34

结转成本：

借：主营业务成本1．125

贷：库存商品1．125

⑤销售退回：

借：主营业务收)k 0．6

应交税费一应交增值税(销项税额)0．102

贷：银行存款0．702

借：库存商品0．525

贷：主营业务成本0．525

⑥计提交易性金融资产利息：

借：应收利息0．5

贷：投资收益O．5

⑦计提借款利息：

借：财务费用0．6

贷：长期借款0．6

支付费用：

借：管理费用0．5

销售费用O．2

贷：银行存款0．7

⑧支付非公益救济性捐赠支出

借：营业外支出1

贷：银行存款1

(2)计算税前会计利润和应交所得税应交所得税--10．4~33％=3．432万元

会计分录：

借：所得税3．432

贷：应交税费一应交所得税3．432

(3)编制利润表

利润表

编制单位：甲公司2007年6月单位：万元
 
4．【答案】
(1)固定资产入账价值=234+35．1+20+10．9=300万元

(2)会计分录：

①购人为工程准备的物资：

借：工程物资257．4

贷：银行存款257．4

②工程领用物资：

借：在建工程一仓库234

贷：工程物资234

③剩余工程物资转作企业生产用原材料：

借：原材料20

应交税费一应交增值税(进项税额)3．4

贷：工程物资23．4

④工程领用生产用原材料：

借：在建工程一仓库35．1

贷：原材料30

应交税费一应交增值税(进项税额转出)5．1

⑤分配工程人员工资：

借：在建工程一仓库20

贷：应付职工薪酬20

⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程一仓库10．9

贷：生产成本一辅助生产成本10．9

⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：

借：固定资产300

贷：在建工程一仓库300

(3)该项固定资产2003年的折旧额=300 x(1—5％)×5／15 x9／12=71．25万元

该项固定资产2004年的折旧额=300 x(1—5％)×5／15 x 3／12+300 x(1-5％)×4／15 x9／12=80．75万元

(4)该项固定资产2005年前3个月计提的折旧额=300 x(1-5％)×4／15 x3／12=19万元

该项固定资产出售时已提折IEI=71．25+80．75+19=171万元。

借：固定资产清129

累计折IB171

贷：固定资产300

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：银行存款150

贷：固定资产清理150

借：固定资产清理19

贷：营业外收．A19

5．【答案】

(1)购入材料一批

借：材料采购100

应交税费一应交增值税(进项税额)17

贷：应付票据117

借：原材料98

材料成本差异2

贷：材料采购100

(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元

借：应付票据117

贷：银行存款117

(3)销售甲产品一批

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票

借：银行存款174

应收票据60

贷：应收账款234

(5)当年发出材料计划成本150万元

材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)=2％

发出材料应负担的材料成本差异=150 x 2％：3万元

借：生产成本100

制造费用40

管理费用lO

贷：原材料150

借：生产成本2

制造费用0．8

管理费用 0．2

贷：材料成本差异3

(6)当年分配并发放职II资200万元

借：生产成本100

制造费用40

其他业务成本lO

管理费用40

在建工程lO

贷：应付职工薪酬200

借：应付职工薪酬200

贷：银行存款200

(7)用银行存款购买建筑材料一批

借：工程物资24

贷：银行存款24

(8)本年提供运输劳务收入

借：银行存款40

贷：其他业务收入40

借：其他业务成本20

贷：银行存款20

借：其他业务成本1．2

贷：应交税费一应交营业税1．2

(9)10月10日转让一专利权

借：银行存款20

累计摊销5

贷：无形资产15

应交税费一应交营业税1

营业外收入9

(10)10月20日转让一项不动产

借：固定资产清理50

累计折旧10

贷：固定资产60

借：银行存款40

贷：固定资产清理40

借：固定资产清2

贷：银行存款2

借：固定资产清理2

贷：应交税费一应交营业税2

借：营业外支出14

贷：固定资产清理14

(11)本年度计提坏账准备4万元

借：资产减值损失4

贷：坏账准备4

(12)本年度计提固定资产折旧

借：制造费用70

管理费用24．6

贷：累计折II~94．6

(13)当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元

借：管理费用5

贷：累计摊销5

借：销售费用20

贷：银行存款20

(14)用银行存款80万元购入需安装的设备一台，设备已交付使用

借：固定资产80

贷：银行存款80

(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行

借：银行存款200

贷：长期借款200

(16)计算本年应交所得税。

应交所得税=20 x33％=6．6(万元)

借：所得税6．6

贷：应交税费一应交所得税6．6

 

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