四、计算分析题

1．某企业2001年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：

(1)编制销售过程和收款过程的会计分录；

(2)如果该批产品于2002年5月10日被退回。

编制销售退回的会计分录。

2．某企业2004年9月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。11月2日，收到A公司来函，要求对当年9月1日所购商品在价格上给予10％的折让。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

要求：编制有关会计分录。

3．甲公司2002年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2002年12月31日，实际发生成本64000元(均以银行存款支付)；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

要求：

(1)计算2002年12月31日的劳务完成程度。

(2)计算2002年度应确认的劳务收入。

(3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2002年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

4.甲、乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2004年1月lo日项目开发工作开始，预计2006年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元。其他有关资料如下：

(1)2004年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。

(2)2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元(用银行存款支付100万元，工资费用为80万元)。

(3)至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元。(用银行存款支付200万元，工资费用为160万元)。

(4)甲公司在2004年、2005年末均能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。

要求：

(1)计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。

(2)计算甲公司2004年、2005年该项目确认的收入和费用。

(3)编制甲公司2004年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

5．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2002年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

(2)12月10日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意，按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(3)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(5)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)

6．北方公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下．

12月31日又发生下列业务：’

(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元。无法查明原因，经批准作账务处理。

(2)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；

(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元；

(4)本年国债利息收入4000元已入账。

要求：

(1)根据上述业务编制第(1)笔经济业务的会计分录；

(2)将损益类类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。

(3)计算公司当年应交所得税并编制有关会计

分录(所得税税率为33％，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素)；

(4)计算当年公司净利润。

7．某企业2003年利润表上反映的税前会计利润为190万元。所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为lO万元。管理费用中含有超标的业务招待费6万元和差旅费支出3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元和转让股票投资产生的收益2万元。

要求：

(1)计算该企业2003年应交所得税。

(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

8．甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2／10，1／20，rd30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。

(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：

(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

9．甲企业自2004年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收人为200000元，2004年4月1日乙企业支付项目价款40000元，2004年12月31日乙企业支付项目价款50000元，2005年12月31日乙企业支付项目价款60000元，余款于软件开发完成时收取。甲企业已按合同约定收到乙企业各期支付的该项目的价款，并存入银行。该项目预计总成本为120000元。其他相关资料如下：

该项目于2006年4月1日完成并交付给乙企业，并收到余款。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：编制甲企业2004年至2006年与开发此项目有关的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

10．某企业2007年发生下列政府补助业务：

(1)2007年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用500万元。

(2)2007年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用200万元。

(3)2007年6月15日收到国家1200万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日。企业用1200万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

(4)收到增值税返还100万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2007年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。

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